Règlements fiscaux

Taxe d'admission "a l'intention que toute personne qui paie pour être admise à un lieu ou à un événement de la ville qui est ouvert au public paie et que toute personne, qu'elle soit propriétaire, locataire ou exploitant, qui facture ou fait facturer l'admission à un tel lieu ou événement perçoit la taxe imposée par le présent chapitre. » (article 3-4-1, BRC, 1981) Les organisations qui ont un Boulder licence exonérée d'impôt ne sont pas tenus de facturer la taxe d'admission (article 3-4-5(b), BRC, 1981).

La taxe d'entrée est prélevée sur le prix des billets vendus pour un événement. La ville de Boulder le taux de la taxe d'admission est identifié dans article 3-4-2 BRC, 1981. Les aliments accessoires servis lors de l'événement doivent être taxés par le fournisseur au taux de service alimentaire applicable en vigueur au moment où les frais sont facturés. (Voir article 3-2-5(b) , BRC, 1981 pour le tarif actuel des services alimentaires.)

La taxe d'entrée de 5.0 % peut être incluse dans le prix du billet vendu. Un billet d'entrée vendu 20.00 $ équivaut à une entrée de 19.05 $ et à une taxe d'admission de 95 $.

Exemples :

1. Un organisme non exempté organise une collecte de fonds par encan silencieux à un Boulder Hôtel. L'organisation vend des billets d'entrée pour 25.00 $, paie l'hôtel pour qu'il serve des hors-d'œuvre et du vin gratuits et dispose d'un bar payant. L'organisme doit percevoir et remettre la taxe d'entrée sur les billets vendus, remettre la taxe sur les services de restauration sur les ventes au bar payant (voir TR18 « Établissements de restauration et de boissons » pour plus de détails), percevoir la taxe de vente sur le prix des biens meubles corporels vendus au vente aux enchères et payer la taxe de restauration à l'hôtel sur le prix facturé pour le vin et les hors-d'œuvre.
2. Une salle de cinéma à Boulder facture 7.50 $ par personne pour visionner un film, 4.00 $ pour un sac de pop-corn et 2.00 $ pour un soda. Le théâtre doit percevoir et verser 5.0 % ou 36 $ ((7.50 $/1.05)*5.0 %) pour chaque billet vendu pour la taxe d'entrée, et percevoir la taxe de restauration sur tous les aliments et boissons vendus.

La taxe de vente s'applique au montant total facturé aux clients ou aux clients pour les biens meubles corporels, y compris, mais sans s'y limiter, les dessins, les peintures, les bandes, les films, les dessins, les photographies, le lettrage, les assemblages et les imprimés. Que l'article soit utilisé à des fins de reproduction ou d'affichage n'a aucune incidence sur sa taxation. Cela comprend "la main-d'œuvre utilisée pour rendre un bien meuble corporel vendu ou loué sous une forme utilisable par l'acheteur ou le locataire..." (article 3-2-2 (f)(5)"Services taxables",(4) BRC, 1981). Si des services non taxables sont amalgamés à des frais pour des biens meubles corporels, le montant total est taxable (paragraphe 3-2-6(a), BRC, 1981).

Les agences de publicité engagées dans la fourniture de services publicitaires à leurs clients sont tenues de payer la taxe de vente ou d'utilisation sur les achats de biens meubles corporels utilisés pour la prestation de leurs services (voir : "Entreprises de services"). Les services non taxables, s'ils sont indiqués séparément, comprennent, mais sans s'y limiter :

• Texte écrit destiné à être utilisé dans des journaux, des magazines ou d'autres publicités ou à être diffusé à la télévision ou à la radio.
• Composition, séparation des couleurs et design.
• Compiler des informations statistiques et autres.
• Placement ou organisation du placement de publicité dans les médias imprimés, panneaux d'affichage et autres formes de cartes publicitaires extérieures dans les voitures, les autobus et autres installations utilisées dans les transports publics.
• Frais de supervision, de consultation et de recherche.

Exemples :

1. Une agence de publicité a facturé 5,000 500 $ à son client pour 5,000 brochures et la supervision du projet. Le montant total de XNUMX XNUMX $ est imposable parce que le service non imposable est amalgamé à la vente d'un bien meuble corporel. Si la surveillance était indiquée séparément, seul le montant facturé pour les brochures serait taxable.
2. L'agence de publicité ci-dessus a payé un photographe 500 $ pour l'utilisation d'une photographie pour la couverture de la brochure, 100 $ à un service pour compiler les informations statistiques utilisées dans la brochure et 400 $ pour la composition. Les 500 $ pour l'utilisation de la photographie sont taxables, mais les deux autres frais sont des services non taxables.

Agents, vendeurs, commissaires-priseurs et représentants de fabricants qui réalisent des ventes dans Boulder font des ventes au détail dans la ville de Boulder, sauf si la vente est destinée à un autre revendeur. La Boulder Le code révisé définit « détaillant » à article 3-1-1, comme suit :

« Détaillant désigne toute personne vendant, louant, louant ou accordant une licence pour utiliser des biens meubles corporels ou des services au détail. Le détaillant doit inclure, sans s'y limiter :

• commissaire-priseur ;
• vendeur, représentant, colporteur ou solliciteur, qui effectue des ventes en tant qu'agent direct ou indirect ou obtient ces biens ou services vendus auprès d'un revendeur, distributeur, superviseur ou employeur ;
• Organisation caritative ou entité gouvernementale qui vend des biens meubles corporels au public, nonobstant le fait que la marchandise vendue peut avoir été acquise par un don ou un don ou que le produit doit être utilisé à des fins caritatives ou gouvernementales."

Le Code définit « exerçant une activité commerciale dans la ville » à article 3-1-1, comme suit :

"Exercer une activité commerciale dans la ville signifie effectuer ou fournir des services ou vendre, louer, louer, livrer ou installer des biens meubles corporels pour le stockage, l'utilisation ou la consommation dans la ville."

Les agents, les vendeurs, les commissaires-priseurs et les représentants du fabricant doivent percevoir la taxe de vente sur les ventes au détail.

"toute personne dans la ville qui achète au détail, loue, consomme, stocke ou utilise à quelque usage que ce soit un bien meuble corporel ou des services taxables exerce un privilège imposable." (paragraphe 3-2-1(a), BRC, 1981) "La taxe de vente est une taxe sur les transactions prélevée sur toutes les ventes, achats et locations de biens meubles corporels et de services taxables vendus ou loués par des personnes exerçant une activité commerciale dans la ville et est perçue par le vendeur ou le bailleur et remise Vers la ville." (paragraphe 3-2-1(b), CRB, 1981)

Si la facturation est effectuée par un tiers, comme une société hors de l'État où le Boulder commercial effectue la vente au détail, le tiers (hors société d'État) doit percevoir la taxe de vente. Si la taxe n'est pas collectée par le tiers, le représentant local est responsable de la collecte et de la remise de la taxe de vente.

Exemples :

1. Une entreprise californienne engage un représentant des ventes pour appeler Boulder entreprises. En embauchant un commercial, l'entreprise californienne s'est désormais engagée dans le business de la City. Par conséquent, l'entreprise doit demander une licence commerciale et percevoir et remettre la taxe de vente sur toutes les ventes expédiées dans la ville de Boulder. Si l'entreprise ne perçoit pas la taxe, le représentant est responsable de la percevoir et de la remettre.
2. Une église reçoit des dons de biens meubles corporels d'entreprises de la région à vendre aux enchères lors d'une collecte de fonds. L'église est une entité exonérée, ce qui signifie qu'elle ne paie pas de taxe de vente/d'utilisation sur les biens et services achetés et utilisés dans les activités régulières pour favoriser ses fins religieuses ou caritatives expresses. Cependant, l'église doit percevoir la taxe de vente lorsqu'elle vend des biens meubles corporels ou des services taxables.

Les producteurs agricoles sont des personnes qui exploitent régulièrement des terres pour la production de cultures ou de bétail, y compris les agriculteurs, les maraîchers, les fruiticulteurs commerciaux, les éleveurs de bétail, les engraisseurs, les éleveurs de vaches laitières, les aviculteurs et autres personnes engagées de manière similaire. Cela n'inclut pas une personne qui élève ou commercialise des animaux, des oiseaux ou des poissons pour les animaux domestiques, ni une personne qui cultive, cultive ou récolte des plantes ou des produits végétaux exclusivement pour sa propre consommation.

L'achat de semences et d'engrais par un producteur agricole est exonéré de la taxe de vente/d'utilisation. Les engrais comprennent des composés d'azote, de phosphore, de potassium, d'oligo-éléments ou de matières ou substances similaires qui fournissent des aliments végétaux essentiels et qui sont absorbés par la plante en croissance. Cela ne comprend pas la terre, le sable, la mousse de tourbe, le calcaire, les désinfectants, les paillis et les matériaux similaires utilisés principalement pour conditionner le sol ou pour préserver ou faciliter la croissance des plantes, quelle que soit leur valeur nutritive accessoire. Ces articles sont donc soumis à la taxe de vente/d'utilisation. Sont également imposables les achats d'insecticides, de fongicides, de germicides, d'herbicides et de substances similaires.

Exemples :

1. Un agriculteur achète des semences de plantes, des engrais, de la mousse de tourbe et des herbicides à utiliser sur ses terres. Lorsque la récolte est récoltée, l'agriculteur vendra son produit au marché. Les semences de plantes et les engrais sont exonérés de la taxe de vente/d'utilisation, mais la mousse de tourbe et l'herbicide sont assujettis à la taxe de vente/d'utilisation.
   
2. L'agriculteur ci-dessus achète également les mêmes articles pour le potager familial. Tous les articles sont taxables, car l'agriculteur utilise maintenant ces articles pour sa propre consommation.

Ventes par les ateliers de réparation

En règle générale, pour les ateliers de réparation, le montant imposable est le montant total facturé au client, moins les frais de main-d'œuvre ou de service, s'ils sont indiqués séparément. Par conséquent, les pièces, fluides et accessoires installés dans les véhicules automobiles sont soumis à la taxe de vente/d'utilisation. Les concessionnaires automobiles, les garages et les réparateurs doivent détailler les pièces, les fluides, les accessoires, les fournitures et la main-d'œuvre sur les factures des clients. Si elle n'est pas détaillée, la facture totale est soumise à la taxe de vente/d'utilisation.

Les fournitures d'atelier facturées à un client sur la base d'un montant forfaitaire ou d'un pourcentage d'autres coûts sont également taxables. Si les frais exacts pour les fournitures sont répercutés sur le client sans majoration et que la taxe de vente/d'utilisation a été payée par l'atelier de réparation lors de l'achat, les frais pour les fournitures ne seraient pas taxables.

Si un atelier de réparation sous-traite une partie des travaux de réparation à un autre atelier de réparation, le montant total facturé au client final est imposable, sauf si les frais pour les pièces et la main-d'œuvre sont indiqués séparément à la fois sur la facture du sous-traitant et sur la facture. au client final. Si cela est indiqué séparément, seules les pièces seraient soumises à la taxe de vente sur la facture à l'utilisateur final.

Achats par les ateliers de réparation

L'achat pour revente, par un atelier de réparation, de pièces, de fluides, d'accessoires ou de tout autre bien ne serait pas assujetti à la taxe de vente/d'utilisation. Pour bénéficier de cette exonération de revente, l'article doit devenir un composant physique ou être fixé en permanence au véhicule en cours d'entretien et la taxe de vente doit être perçue par l'atelier de réparation pour le montant facturé à son client.

L'exemption de revente ne s'applique pas et la taxe de vente/d'utilisation doit être payée sur les achats de véhicules de service, de machinerie, d'équipement, de fournitures, d'outils ou de tout autre article achetés pour l'usage ou la consommation propre d'un atelier de réparation. Les fournitures consommées lors d'une réparation comprennent, mais sans s'y limiter, les chiffons d'atelier, le papier de verre, le ruban adhésif, les solvants, les outils à main, les composés de frottement, les diluants à peinture et les nettoyants.

Exemples :

1. Un réparateur automobile a facturé à son client ce qui suit sur une facture : 75 $ pour les plaquettes de frein, 5 $ pour le filtre à air, 15 $ pour l'huile, 5 $ pour les fournitures (un forfait) et 125 $ pour la main-d'œuvre. Le réparateur doit facturer la taxe sur les plaquettes de frein, le filtre à air, l'huile et les fournitures; la main-d'œuvre n'est pas imposable pour le client. Le réparateur doit payer la taxe de vente sur les fournitures lors de l'achat ou déclarer la taxe d'utilisation.
   
2. Un réparateur automobile a facturé à son client ce qui suit sur une facture : mise au point 225 $. La facture totale est soumise à la taxe de vente car elle n'a pas été détaillée.

La location d'un stand ou d'une chaise dans un salon de coiffure ou un salon de beauté est une opération imposable pour la partie du contrat de location qui concerne l'utilisation de biens meubles corporels ou d'immobilisations associées à cet espace. La commission versée au propriétaire du stand ou de la chaise en plus du montant de la location n'est pas soumise à la taxe de vente/d'utilisation. Si le contrat de location entre le propriétaire du magasin et l'entrepreneur indépendant n'indique pas séparément la part applicable aux biens meubles corporels et aux immobilisations, 50 % de la charge totale de l'entrepreneur indépendant seront assujettis à la taxe de vente.

Les barbiers et les propriétaires de salons de beauté sont des détaillants et doivent percevoir la taxe de vente sur la vente de toutes les fournitures vendues aux clients. Ils sont également consommateurs de toutes les fournitures utilisées dans le cadre de la prestation de leurs services et doivent donc payer la taxe de vente ou remettre la taxe d'utilisation sur ces fournitures. Ces fournitures comprennent, mais sans s'y limiter, le shampoing, l'après-shampooing, les teintures, les couleurs, les peignes, les brosses, les sèche-cheveux et les fers à friser.

Exemples :

1. Un contrat entre le propriétaire d'un salon de beauté et un entrepreneur indépendant stipule que l'entrepreneur indépendant paiera au propriétaire 250 $ pour la location du stand et 20 % des revenus tirés de l'utilisation de l'espace. Les 250 $ sont imposables et les 20 % seraient exonérés de la taxe de vente. Si le contrat indiquait un forfait de 400 $ pour l'utilisation de l'espace, 200 $ seraient assujettis à la taxe de vente.
   
2. Le propriétaire d'un salon de beauté commande 2 caisses de shampoing, l'une destinée à être utilisée dans la boutique et l'autre pour la revente aux clients. Le propriétaire doit payer la taxe sur l'étui acheté pour être utilisé dans le magasin. Si la taxe n'est pas facturée, le propriétaire doit déclarer la taxe d'utilisation. Le propriétaire doit également percevoir la taxe sur la vente du shampoing aux clients.

L'achat de biens meubles corporels par les stations de radiodiffusion aux fins d'utilisation dans le cadre de leurs activités à l'intérieur de la ville de Boulder est assujetti à la taxe de vente municipale. Les biens personnels comprennent, mais sans s'y limiter, les antennes paraboliques, les tours de transmission, les autres équipements de réception ou de transmission électroniques, les bandes, les disques compacts et les équipements utilisés dans le studio, le bureau d'affaires et les installations générales de la station.

La taxe doit également être payée sur le prix d'achat des articles promotionnels et publicitaires. L'achat d'articles destinés à la revente serait exonéré de la taxe de vente municipale, à condition que la taxe de vente soit perçue sur le prix facturé à l'utilisateur final. La vente de spots publicitaires à l'antenne ne serait pas assujettie à la taxe de vente/d'utilisation.

Mise en situation :

1. A Boulder la station de radio organise un événement au Boulder Réservoir. La station de radio achète des t-shirts à vendre lors de l'événement et des dépliants publicitaires pour promouvoir l'événement. La station de radio doit payer la taxe de vente sur les dépliants, mais pas sur les t-shirts, car ils ont été achetés pour la revente et la taxe de vente sera perçue sur le prix facturé lors de l'événement.
   
2. A Boulder station de radio achète deux tours de transmission, une à livrer et à installer dans Boulder l'autre aux Pays-Bas. La taxe de vente est due sur la tour livrée et installée en Boulder. La tour installée aux Pays-Bas n'est pas soumise à Boulder taxe de vente/d'utilisation, à condition que la tour soit livrée aux Pays-Bas. Si les deux tours ont été expédiées à la station radio de Boulder, puis la propriété est passée en Boulder et les deux tours seraient soumises à Boulder taxe de vente/d'utilisation.

Pour Boulder Le Code révisé (Code) indique à paragraphe 3-2-2(a)(8), "Une taxe de vente est due sur le prix d'achat payé pour la transmission de messages électroniques intra-étatiques tels que définis dans article 3-1-1, BRC, 1981." La transmission de messages électroniques intra-étatiques est un service taxable et est défini à article 3-1-1 , BRC, 1981 comme "Transmission de messages électroniques intra-étatiques provenant de la ville par micro-ondes, téléphone, télégraphe ou transmission par câble, y compris le câble, les micro-ondes ou tout autre service de télévision pour lequel une redevance est imposée."

Les frais de raccordement ou d'installation du câble sont taxables. "La main-d'œuvre utilisée pour rendre un bien meuble corporel vendu ou loué sous une forme utilisable par l'acheteur ou le locataire et les frais de raccordement ou d'installation de services taxables pour l'acheteur ou le locataire ;" (article 3-1-1"Services imposables", (5), BRC, 1981). Le tableau suivant répertorie les services spécifiques qui apparaissent sur les factures et leur taxation spécifique :

Pour Boulder Le Code révisé permet aux entités caritatives, religieuses et gouvernementales d'être exemptées du paiement des taxes de vente, d'utilisation, de restauration, d'hébergement et d'admission sur les articles et services achetés. Cette exonération n'exonère pas ces organisations de la perception et de la remise de la taxe de vente sur la vente de biens meubles corporels et de services taxables, de la taxe sur les services de restauration sur la vente d'aliments et de boissons, de la taxe d'hébergement sur les hébergements vendus par ou au nom de l'organisation exonérée. L'organisation est exonérée de la perception de la taxe d'entrée sur les entrées à condition que l'organisation détienne une ville de Boulder licence exonérée.

Pour être admissible à l'exemption de bienfaisance, religieuse et gouvernementale, l'organisme doit respecter les dispositions suivantes :

• Se qualifier en tant qu'organisation gouvernementale ou caritative ; (voir ci-dessous)
• L'achat est de biens ou de services à utiliser dans la conduite des activités régulières de l'organisation pour favoriser son objectif religieux, gouvernemental ou caritatif ; (exemple: une conférence d'étude biblique serait exemptée, mais un voyage de ski parrainé par l'église serait pas être exonéré)
• L'achat est payé directement par l'organisation sans remboursement par conséquent, et l'achat ne génère pour l'organisation aucun "revenu imposable d'entreprise non lié" tel que défini à l'article 512 du United States Internal Revenue Code ; (exemple : membres ne peut pas faire des dons spécifiques à l'organisation pour un événement, puis demander à l'organisation de payer pour un événement en franchise d'impôt)
• S'il est religieux ou caritatif, l'organisme obtient du directeur municipal une licence d'établissement exemptée en vertu de article 3-17-4, "Exempt Institution License", BRC, 1981, et présente la licence au vendeur au moment de l'achat ou de la vente ; et
• Le bien ou le service acheté ou vendu n'est pas destiné à être utilisé dans des projets de construction, tels que définis dans article 3-1-1, "Définitions", BRC 1981, lorsqu'elles sont fournies dans le cadre d'un contrat de construction à l'organisation caritative, religieuse ou gouvernementale par un entrepreneur indépendant.

Les personnes suivantes sont exemptées :

Exemptions gouvernementales : "Le gouvernement des États-Unis et tous ses départements et institutions, l'État du Colorado et ses départements, institutions et subdivisions politiques, et la ville, mais uniquement dans l'exercice de leurs fonctions gouvernementales et uniquement lorsque les achats sont soutenus par des achats officiels du gouvernement commandes et payées par traite ou mandat tiré sur le compte du gouvernement directement au vendeur." (paragraphe 3-2-7(a), CRB, 1981)

Organisation caritative défini à article 3-1-1, BRC, 1981 : "Organisation caritative désigne toute entité qui a été qualifiée par l'Internal Revenue Service des États-Unis d'Amérique en tant qu'organisation exonérée d'impôt en vertu de l'article 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code des États-Unis."

Les organisations caritatives doivent être agréées en tant qu'entité exonérée d'impôt par la ville de Boulder afin d'effectuer des transactions exonérées d'impôt dans la Ville. Tous les organismes sans but lucratif ne sont pas exemptés. Une organisation doit demander une licence pour être exonérée de taxes auprès de la Ville de Boulder (article 3-17-4 CRB, 1981).

Les formes de paiement acceptables pour se conformer à l'exigence de paiement ci-dessus seront :

• Chèque de l'entité exonérée
• Carte d'achat de l'entité exonérée, cartes d'achat US Bank State of Colorado, cartes MasterCard ou Visa « State Tax Exempt », cartes Federal GSA SmartPay ou autres cartes d'achat ou d'approvisionnement facturé directement à l'organisme exonéré (les autres cartes de crédit au nom de l'employé ne sont pas acceptables car elles sont facturées à l'employé et non directement à l'entité exonérée). (Voir "Cartes d'achat" pour des informations plus détaillées)
• Bon de commande donnant lieu à une facture directe à l'organisme exonéré et à un paiement direct de l'organisme exonéré.

Exemples :

1. Un employé du gouvernement fédéral séjourne à Boulder, et la visite entre dans le cadre de leurs fonctions en tant qu'employé du gouvernement. L'employé se voit facturer les frais d'hébergement à l'hôtel, les frais de repas dans les restaurants locaux et les frais d'articles de toilette de la boutique de cadeaux de l'hôtel. L'employé présente une carte de crédit GSA SmartPay exonérée d'impôt pour payer l'hôtel et une carte de crédit personnelle pour les repas et les achats à la boutique de cadeaux. Les frais d'hôtel seraient exonérés de la taxe d'hébergement, car le paiement proviendrait directement des fonds gouvernementaux. Cependant, le paiement des repas et des achats à la boutique de cadeaux serait assujetti à la taxe de vente. Les repas ne seraient pas payés directement à partir des fonds gouvernementaux et l'achat d'articles de toilette ne sont pas des achats utilisés dans la conduite des activités régulières de l'organisation et ne sont pas non plus payés directement à partir des fonds gouvernementaux.
2. Une licence appropriée Boulder organisation exonérée organise une collecte de fonds au Boulder Réservoir. L'organisation facture 10.00 $ pour les entrées et vend de la nourriture, des boissons et des t-shirts. Les organismes louent des installations de volley-ball, des tables de pique-nique et des parasols au Réservoir. L'organisation est exonérée du paiement de la taxe sur les articles de location du Réservoir et de la perception de la taxe d'admission sur les 10.00 $. L'organisation doit percevoir la taxe de restauration sur la nourriture et les boissons et la taxe de vente sur les t-shirts. (voir "Levée de fonds" pour plus de détails)

La vente d'une cigarette est exonérée de la taxe de vente/d'utilisation dans la ville de Boulder. Cependant, la vente de tout autre produit du tabac est assujettie à la taxe de vente/d'utilisation dans la ville (paragraphe 3-2-6(i), BRC, 1981). L'État du Colorado, au paragraphe 39-28-202(4)(a) CRS, définit la "cigarette" comme suit :

"cigarette désigne tout produit qui contient de la nicotine, est destiné à être brûlé ou chauffé dans des conditions normales d'utilisation, et consiste en ou contient : (I) tout rouleau de tabac enveloppé dans du papier ou dans toute substance ne contenant pas de tabac ; ou (II) Tabac, sous quelque forme que ce soit, qui est fonctionnel dans le produit, alors que, en raison de son apparence, du type de tabac utilisé dans la charge, ou de son emballage et de son étiquetage, il est susceptible d'être offert aux consommateurs ou acheté par eux en tant que cigarette ou (III) Tout rouleau de tabac emballé dans une substance contenant du tabac qui, en raison de son apparence, du type de tabac utilisé dans la charge, ou de son emballage et de son étiquetage, est susceptible d'être offert ou acheté par les consommateurs en tant que une cigarette décrite au sous-paragraphe (I) du présent paragraphe (a)."

L'État du Colorado perçoit une taxe d'accise sur la vente de cigarettes et distribue le produit aux villes du Colorado.

Les ventes de cigares, de tabac à chiquer, de tabac à pipe, de tabac à priser et de produits utilisés avec ces produits du tabac sont taxables. Si l'un des produits du tabac ci-dessus est vendu dans un distributeur automatique, la taxe peut être incluse dans le prix de vente.

Voir : Appareils électroniques pour fumer pour plus d'informations.

Mise en situation :

• Un fumoir vend un paquet de cigarettes, un sachet de tabac à pipe, 2 cigares et du papier à rouler. Le magasin doit percevoir la taxe de vente sur tous les articles vendus, à l'exception des cigarettes.

La vente au détail de logiciels informatiques est soumise à la Ville de Boulder la taxe de vente/d'utilisation sauf si le coût de la modification du logiciel est supérieur à 25 % du prix du logiciel non modifié. Par conséquent, les logiciels personnalisés sont exonérés de la taxe de vente/d'utilisation. La Boulder Code révisé à article 3-1-1 comprend la définition suivante de logiciel informatique :

"Logiciel informatique désigne les produits numériques, les programmes logiciels, les logiciels en tant que service, les services d'abonnement Internet, les frais de licence logicielle, les contrats de maintenance logicielle et les logiciels contenus sur des cartes, des bandes, des disques, des feuilles de codage ou d'autres formes lisibles par machine ou lisibles par l'homme, y compris les logiciels modifiés tant que le prix des modifications n'excède pas vingt-cinq pour cent du prix du logiciel non modifié et à l'exclusion des logiciels créés spécifiquement pour l'utilisateur."

Un bail, un contrat de location-vente, une location ou l'octroi d'une licence d'utilisation d'un logiciel est soumis à la taxe de vente/d'utilisation. Le montant total payé pour le droit d'utiliser le logiciel est soumis à la taxe de vente/d'utilisation, quelle que soit la manière dont le logiciel a été obtenu. La Boulder Code révisé à article 3-1-1 comprend les baux, les locations et les concessions d'une licence d'utilisation de services taxables selon sa définition d'« achat ou de « vente » :

"(b) Un bail, un contrat de location-vente, une location ou l'octroi d'une licence, y compris des accords de redevances, pour utiliser des biens meubles corporels ou des services taxables, y compris, sans s'y limiter, les services d'accès et les services de linge ;"

Exemples :

1. A Boulder l'entreprise achète un progiciel de comptabilité pour 50,000.00 35,000.00 $ qui comprend le logiciel de comptabilité standard et les modifications. Le logiciel standard se vend 15,000.00 25 $ et les frais de modification sont de XNUMX XNUMX $. L'achat du logiciel est exonéré de la taxe de vente/d'utilisation car les frais de modification sont supérieurs à XNUMX % du progiciel standard.
2. A Boulder l'entreprise conclut un accord de licence avec une société de logiciels pour payer 10,000.00 10,000.00 $ par mois pour le droit d'utiliser le nouveau progiciel de contrôle des stocks de la société de logiciels. Le montant total de XNUMX XNUMX $ par mois est assujetti à la taxe de vente/d'utilisation.
3. A Boulder l'entreprise achète des certificats de cryptage de site Web Secure Socket Layer (SSL), qui sont téléchargés sur un serveur de l'entreprise par un accès à distance au code de cryptage provenant de la source du vendeur. L'entreprise achète et télécharge également des mises à jour de logiciels antivirus par l'intermédiaire d'un détaillant en ligne. Ces deux transactions sont soumises à la taxe de vente/d'utilisation.

La taxe de vente doit être perçue sur la vente au détail des stocks consignés. Le consignataire doit percevoir et remettre la taxe de vente à la Ville. L'inventaire consigné appartient à l'expéditeur, mais la Ville tient le consignataire, le vendeur qui effectue réellement la vente au détail, responsable de la perception des taxes.

Exemples :

1. Une galerie d'art (consignataire) expose et vend des œuvres d'art appartenant à des artistes locaux (consignataire). Lorsque l'œuvre est vendue, la galerie (destinataire) doit percevoir la taxe de vente et la remettre à la Ville de Boulder.
   
2. Une maison de vente aux enchères (destinataire) collecte des objets immobiliers de diverses sources (expéditeur). Lorsque des articles sont vendus aux enchères, la maison de vente aux enchères (consignataire) doit percevoir la taxe de vente et la remettre à la Ville de Boulder.

Projets autorisés

Un entrepreneur, défini à paragraphe 1-2-1(b) BRC, 1981, désigne généralement toute personne, autre qu'un employé du propriétaire ou du locataire de l'immeuble, qui exécute des travaux sur un projet de construction. La Boulder Le Code révisé (Code) définit « projet de construction » à article 3-1-1 comme:

"Projet de construction désigne l'érection, l'installation, la modification, la réparation ou le remodelage d'un bâtiment ou d'une structure sur un bien immobilier et toute autre activité pour laquelle un permis de construction est requis en vertu du présent code ou de toute autre ordonnance de la ville."

Personne responsable de la taxe d'utilisation : La personne responsable de l'obtention d'un permis de construction ou de construction est redevable de toutes les taxes d'utilisation dues sur les matériaux de construction et autres biens corporels et services taxables utilisés dans la ville. La « personne responsable », définie dans le Code à 3-1-1, signifie (a) l'entrepreneur responsable de la construction d'un projet autorisé, ou (b) l'entrepreneur responsable de la construction pour un gouvernement fédéral, étatique ou local qui n'est pas tenu d'obtenir un permis de la ville, ou (c) si aucun entrepreneur n'est utilisé pour un projet autorisé, le propriétaire reçoit un permis de la ville pour construire ou apporter des améliorations à la résidence personnelle du propriétaire.

Selon cette définition, le redevable de la taxe est le consommateur des matériaux et fournitures de construction utilisés dans le cadre du projet de construction. Une personne responsable ne peut pas éviter le paiement de la taxe de vente/d'utilisation en utilisant les dispositions du contrat de construction ou en utilisant une entité exonérée d'impôt sur une facture ou un bon de commande. L'entrepreneur est la partie responsable même s'il n'est pas désigné comme l'agent de cette entité exonérée d'impôt. Aucun certificat d'exonération délivré par le ministère du Revenu du Colorado ou toute autre autorité fiscale ne sera reconnu comme base d'exonération de Boulder taxe de vente/d'utilisation. Par conséquent, tous les matériaux de construction utilisés dans Boulder sont sujets à Boulder taxe de vente/d'utilisation.

Taxe sur les matériaux de construction : Le crédit d'impôt pour utilisation des taxes payées à d'autres municipalités prévu au paragraphe 3-2-8(b)(6) du Code ne collecte s'applique à la taxe de vente payée sur les matériaux de construction. Le Code définit les "matériaux de construction" à article 3-1-1comme:

"Matériaux de construction désigne un bien meuble corporel qui, lorsqu'il est combiné avec d'autres biens meubles corporels, perd son identité pour devenir une partie intégrante et inséparable d'une structure ou d'un projet achevé. Les matériaux de construction comprennent, sans s'y limiter, des éléments tels que : l'asphalte, les briques, les matériaux de construction matériel, matériaux de calfeutrage, ciment, béton, conduits, câblage et connexions électriques, inserts de cheminée, équipement électrique de chauffage et de climatisation, revêtements de sol, verre, gravier, isolation, lattes, plomb, chaux, bois de charpente, macadam, menuiserie, mortier, pétrole, peinture, tuyauterie, vannes et raccords de tuyauterie, plâtre, plomberie, treillis d'armature de mastic, assise de route, toiture, sable, tuyau d'égout sanitaire, tôle, éclairage de chantier, acier, pierre, stuc, carrelage, arbres, arbustes et autres aménagements paysagers matériaux, panneaux muraux, couronnement de mur, papier peint, coupe-froid, treillis métallique et écran, conduites d'eau et compteurs, et protecteur de bois. restent une partie intégrante ou inséparable d'une structure ou d'un projet achevé, ne sont pas des matériaux de construction."

Taxe sur l'utilisation des matériaux de construction pour les projets de construction, autres que les projets réalisés spécifiquement en vertu d'un contrat avec la Ville de Boulder, peut être payé des manières suivantes : (paragraphe 3-17-6 , CRB, 1981)

1. Le paiement anticipé de la taxe soit par la personne responsable, soit séparément par un sous-traitant qui choisit de le faire, au moment de la délivrance d'un permis de construction ou d'emprise, sur la base d'un pourcentage estimé, basé sur un pourcentage de la valeur totale de le contrat de construction déterminé en paragraphe 4-20-4(d) du Code, « Licence d'entrepreneur en construction, frais de permis de construction et paiement de la taxe d'utilisation estimée » ; ou

2. Paiement anticipé de la taxe directement à la ville par un entrepreneur qui réalise un projet qui ne nécessite pas de permis municipal parce que le projet est réalisé pour un gouvernement fédéral, étatique ou local ; ou

3. Dépôt d'une déclaration de taxe d'utilisation sur une base mensuelle ou autre approuvée par le directeur municipal en vertu de paragraphe 3-17-7(c) du Code, et le paiement de la taxe au vingtième jour de chaque période de déclaration pour la période de déclaration précédente après l'obtention d'une licence commerciale de taxe de vente et d'utilisation ; ou

4. Paiement de la taxe directement à un détaillant qui détient une licence commerciale de taxe de vente et d'utilisation de la ville. Cette option ne peut pas être utilisée lorsque la taxe est prépayée conformément aux paragraphes 3-17-6(a)(1) or (a)(2) , BRC, 1981.

Taxe sur les biens meubles corporels (matériaux non destinés à la construction) : Tous les biens meubles corporels utilisés dans la ville de Boulder, qu'il s'agisse de matériaux de construction ou non, est soumis à Boulder taxe de vente et d'utilisation. Bien meuble corporel qui 1) ne devient pas une partie permanente du bien immeuble ; et 2) peuvent être retirés sans causer de dommages importants à l'immeuble ; et 3) peuvent être enlevés sans altérer l'utilisation fonctionnelle prévue de la structure ne sont pas considérés comme des matériaux de construction, mais cette propriété est toujours soumise à la taxe de vente et d'utilisation. Des exemples de cette propriété sont les appareils électroménagers, les armoires sur mesure, les tapis, les comptoirs amovibles, les couvertures de terrasse et autres articles similaires.

Les autres articles achetés pour être utilisés sur le chantier qui ne sont pas des matériaux de construction comprennent, mais sans s'y limiter, les outils, les toilettes portables, les bureaux temporaires, les fournitures de bureau, l'équipement de bureau, les balles de foin, les clôtures et panneaux temporaires, les murs temporaires, les barrières, l'équipement de sécurité, matériel de location, nourriture et autres articles similaires. La principale distinction fiscale entre les matériaux de construction et les autres biens meubles corporels est la suivante :

• Boulder impôt doit être payé sur tous les matériaux de construction installés dans la ville, peu importe où ils sont achetés. Aucun crédit de la ville de Boulder taxe sera donnée pour les taxes payées à d'autres villes ou États.
  
• Si des biens meubles corporels (autres que des matériaux de construction) sont achetés ou loués à l'extérieur de Boulder, un crédit sera accordé pour une taxe de séjour légalement imposée payée à une autre juridiction. Voir également article 3-2-8 du Code. Ces achats ne sont pas différents de toute autre vente au détail normale, donc Boulder ou une autre taxe de séjour peut être facturée à l'acheteur par le vendeur au moment de l'achat.

Exemples : Taxe sur l'utilisation des matériaux de construction payée par erreur - Un entrepreneur récupère des matériaux de construction auprès d'un fournisseur à Denver et les ramène à Boulder pour une utilisation sur un projet autorisé. Le vendeur facture la taxe municipale de Denver parce que l'entrepreneur n'a pas présenté le Boulder permis indiquant que la taxe a été payée d'avance. Aucun crédit ne peut être accordé pour l'impôt de Denver payé, donc Boulder la taxe est toujours due sur le prix d'achat des matériaux.

Le même entrepreneur récupère une cuisinière et un four à micro-ondes à Denver et doit payer la taxe municipale de Denver. Étant donné qu'il ne s'agit pas de matériaux de construction et qu'une taxe légale a été imposée, aucun Boulder l'impôt est dû. Si la cuisinière et le micro-ondes ont été livrés au Boulder chantier et aucune taxe de séjour n'a été facturée par le vendeur, l'entrepreneur serait tenu de remettre Boulder utiliser la taxe sur le coût des appareils.

Demande de permis : Lorsque la personne responsable (entrepreneur ou propriétaire) calcule l'évaluation du projet aux fins de permis, les éléments qui ne sont pas des matériaux de construction n'ont pas à être inclus. Cependant, étant donné que tous les biens meubles corporels sont assujettis à Boulderla taxe de vente/d'utilisation, si le vendeur ne facture pas Boulder taxe au moment de l'achat, ces achats doivent être ajoutés au coût de tous les matériaux lors de la réalisation du rapprochement du projet. Afin d'éviter une obligation fiscale potentielle à la fin du projet, l'entrepreneur ou le propriétaire peut choisir de prépayer une taxe d'utilisation supplémentaire lors de l'achat du permis sans avoir à augmenter les frais d'évaluation et de permis.

Avant de commencer les travaux de construction en Boulder, l'entrepreneur doit demander un permis de construire. Lorsque les taxes sont prépayées conformément à paragraphe 4-20-4(d) du Code, le permis permettra à l'entrepreneur d'acheter des matériaux de construction auprès de vendeurs d'autres municipalités en franchise de la taxe de vente des autres municipalités.

Remarque : Il est extrêmement important que le Boulder plaquette de permis et reçu indiquant le prépaiement de Boulder les taxes municipales et départementales soient distribuées aux employés et sous-traitants de l'entrepreneur afin qu'ils puissent les présenter aux fournisseurs de matériaux de construction afin d'éviter de payer deux fois les taxes municipales.

Le tableau suivant explique l'application de la taxe municipale aux matériaux de construction par rapport à tous les autres biens meubles corporels (BTP) :

Si un fournisseur est situé dans l'État du Colorado, le fournisseur doit facturer la taxe de vente de l'État et toute taxe de vente RTD, district culturel, stade de football et comté applicable. Il en va de même pour les permis de construire d'autres municipalités lorsqu'ils sont présentés à Boulder vendeurs; la Boulder le vendeur ne facturera pas Boulder taxe de vente, mais facturera l'État, la RTD, les districts culturels et de football et la taxe de comté, à moins que l'entrepreneur ne dispose également d'un certificat d'exonération de l'État du Colorado.

Main-d'œuvre de l'entrepreneur : La main-d'œuvre de l'entrepreneur est exonérée de la taxe de vente/d'utilisation si elle est indiquée séparément et que l'entrepreneur n'est pas un vendeur, un fabricant ou un détaillant. Lorsqu'un entrepreneur est également un vendeur, un fabricant ou un détaillant, les dispositions suivantes s'appliquent :

• Un vendeur ou un détaillant qui agit également en qualité d'entrepreneur doit déclarer et payer la taxe d'utilisation sur les matériaux tirés de son propre inventaire qui sont utilisés pour un projet de construction. Le montant de la taxe est basé sur le prix du marché de détail de ces matériaux, moins toute majoration.
• Un entrepreneur qui est également le fabricant des matériaux ou d'autres biens meubles corporels qui doivent être incorporés dans une construction doit baser la taxe sur la valeur au détail de l'article qui serait normalement tirée de la vente au détail des articles fabriqués par le contracteur. Cette mesure de la valeur ne s'applique pas à un fabricant qui n'a pas, au cours de l'année précédant l'utilisation des articles en question, vendu au détail un article manufacturé similaire. La mesure de la valeur dans cette situation serait le coût des matériaux utilisés.

Lorsqu'elle travaille sur des projets hors du champ d'application d'un permis, l'entreprise de construction n'est pas considérée comme un entrepreneur. Faire référence à Projets non autorisés ci-dessous.

Seuil de rapprochement du projet de construction

Projets non autorisés

Les projets de construction qui ne nécessitent pas une Ville de Boulder permis relèvent de l'une des deux catégories suivantes : 1) les emplois rémunérés au temps et au matériel ou 2) les emplois à forfait. Lorsqu'un projet ne nécessite pas de permis et que la taxe d'utilisation de la construction n'est pas prépayée sur un permis, la taxe de vente ou d'utilisation doit être déclarée et payée par l'entreprise de construction au moment où le projet est terminé ou au moment où le client est facturé comme suit :

Emplois temps et matériaux : Les entreprises de construction, les paysagistes et toutes les autres entreprises qui facturent séparément la main-d'œuvre et les matériaux doivent obtenir une licence commerciale de taxe de vente et d'utilisation et facturer la taxe de vente sur le prix de détail de tous les matériaux. Les entrepreneurs qui effectuent de tels travaux sont appelés « détaillants-entrepreneurs » et sont des détaillants de matériaux et de matériaux de construction. Les « détaillants-entrepreneurs » doivent ventiler les matériaux et la main-d'œuvre sur leurs factures et facturer la taxe de vente au détail sur les matériaux. Les matériaux achetés par les « détaillants-entrepreneurs » doivent être achetés hors taxes (en gros) car ils sont achetés pour la revente. La taxe de vente perçue auprès du client est déclarée et versée à la Ville de Boulder sur une déclaration de taxe de vente/d'utilisation mensuelle ou trimestrielle. Les frais de main-d'œuvre de réparation et d'installation ne sont pas assujettis à la taxe s'ils sont indiqués séparément sur la facture. Si la main-d'œuvre de réparation et d'installation n'est pas indiquée séparément des matériaux sur la facture, la totalité des frais est soumise à la taxe. Reportez-vous également à "Travaux de réparation".

Emplois forfaitaires : Les entreprises de construction qui soumissionnent, exécutent et facturent des travaux à forfait sur des biens immobiliers sont les consommateurs des matériaux utilisés pour réaliser les travaux. À cet égard, ils sont traités comme des entrepreneurs travaillant sur des travaux autorisés. Cependant, étant donné qu'aucune taxe d'utilisation n'est prépayée sur un permis, ces entreprises sont tenues de payer la taxe d'utilisation directement à la Ville de Boulder ou payer la taxe de vente au vendeur au point d'achat sur tous les matériaux, fournitures, locations de biens corporels et services taxables utilisés pour réaliser le projet. Ces entreprises doivent obtenir une licence d'exploitation pour la taxe de vente et d'utilisation auprès de la ville de Boulder et déclarer la taxe d'utilisation lorsqu'ils effectuent des travaux dans la ville de Boulder. La taxe d'utilisation est due sur les matériaux et les fournitures chaque fois qu'un autre taux de taxe légalement imposé est égal ou supérieur au total Boulder le taux de taxe combiné n'a pas été payé au vendeur. Faire référence à article 3-2-8 du Code.

Les entreprises de construction qui effectuent des travaux sans contrat écrit mais qui choisissent de facturer le travail sur une base forfaitaire se présentent comme des entrepreneurs et sont donc responsables du paiement de la taxe d'utilisation sur les matériaux et les fournitures. Si l'entreprise de construction paie la taxe de vente municipale au point d'achat et peut prouver que les coûts de ses matériaux sont répercutés sur le client au prix exact, sans majoration, aucune taxe municipale supplémentaire n'est due. Sinon, les travaux de construction à prix forfaitaire sont traités comme des ventes au détail et l'entreprise de construction doit percevoir et déclarer la taxe de vente comme décrit dans la section « Travaux de temps et de matériaux » ci-dessus. Les entreprises de construction exerçant des activités dans la ville de Boulder en qualité de vendeur ou d'utilisateur de biens corporels et de services taxables doit obtenir une licence commerciale de taxe de vente et d'utilisation, déclarer et payer Boulder la taxe de séjour par le biais de déclarations mensuelles, trimestrielles ou annuelles de taxe de vente/d'utilisation, comme indiqué dans paragraphes 3-2-2(a) et mes 3-17-7(c) du Code.

Pour tout travail de construction ne nécessitant pas de permis, si la taxe de vente n'est pas perçue ou payée, ou si la taxe d'utilisation n'est pas correctement déclarée par l'entreprise de construction effectuant les travaux, la taxe d'utilisation doit être payée par le client sur le prix de tous les matériaux taxables et services taxables achetés.

Mise en situation : Emploi forfaitaire (utilisation imposable) : Une entreprise de construction soumissionne pour réparer les cloisons sèches, ajouter de la texture et peindre toutes les pièces d'un Boulder Hôtel. De plus, ils répareront ou remplaceront les carreaux cassés ou usés au besoin. Ces travaux ne nécessitent pas de permis. La Boulder l'hôtel conclut un contrat écrit à prix fixe avec l'entreprise de construction pour terminer les travaux pour 25,000 XNUMX $. Comme aucun permis n'existe, il n'y a pas de plaquette de permis pour indiquer le paiement anticipé de la taxe d'utilisation de la construction. L'entreprise de construction est responsable des taxes sur tous les matériaux utilisés, elle doit donc déclarer la taxe d'utilisation directement à la ville par le biais de déclarations de revenus sur le coût de tous les matériaux et fournitures lorsque la taxe municipale n'a pas été facturée par le vendeur au point d'achat, quelle que soit la ville. où l'achat a eu lieu. Étant donné qu'il s'agit de travaux non autorisés, si l'entreprise de construction n'est pas agréée et omet de déclarer la taxe sur les matériaux, l'hôtel peut être tenu responsable de la taxe sur les matériaux.

Unités achevées de biens meubles corporels

Certains articles, lorsqu'ils sont installés en dehors de la portée d'un permis, sont considérés comme des ventes au détail unitaires réalisées. Ces articles comprennent, mais sans s'y limiter : les appareils électroménagers, les systèmes de contrôle automatisés du bâtiment, la moquette et le tapis, les armoires sur mesure, les comptoirs amovibles, les clôtures de moins de 3 pieds, les luminaires amovibles, les meubles, les portes de garage et les ouvre-portes, les spas, la signalisation intérieure, les arbres, les arbustes. , gazon et autres matériaux d'aménagement paysager, contre-portes et fenêtres, couvre-fenêtres, couvertures de patio et piscines préfabriquées (hors sol). La taxe doit être facturée sur le prix de détail de ces unités. S'il n'est pas perçu par le vendeur, l'acheteur doit remettre la taxe d'utilisation sur le prix d'achat.

Mise en situation : Emploi forfaitaire (vente au détail d'unités terminées) : Une entreprise de construction soumissionne pour installer deux fenêtres de remplacement et de nouveaux comptoirs à un Boulder résidence et conclut ensuite un contrat écrit à prix fixe avec le propriétaire pour terminer les travaux pour 8,000 XNUMX $. Étant donné que les fenêtres et les comptoirs sont des unités terminées, l'entreprise de construction doit traiter la vente comme une vente au détail en séparant le prix des unités vendues de la main-d'œuvre d'installation. La taxe de vente doit être facturée sur le prix des unités et déclarée sur le Boulder déclaration d'impôt.

Travaux de construction pour les gouvernements et autres institutions exonérées d'impôt, y compris la ville de Boulder Projets contractuels

Les entrepreneurs sont les utilisateurs et les consommateurs de matériaux de construction et de services taxables lorsqu'ils font de la construction dans la ville. Les entrepreneurs travaillant sur des bâtiments et toute autre structure appartenant à des gouvernements ou à d'autres entités exonérées d'impôts dans la ville peuvent ne pas être tenus d'obtenir un permis municipal, mais sont tenus de payer une taxe d'utilisation sur ces matériaux de construction et services taxables. Avant qu'un entrepreneur ne lance un projet de construction pour une entité exonérée d'impôt pour laquelle un permis n'est pas requis, l'entrepreneur doit remplissez l'« Estimation de la taxe prépayée pour les entrepreneurs travaillant sur des projets de construction ne nécessitant pas de permis municipal » et payez à l'avance la taxe d'utilisation municipale sur cinquante pour cent (50 %) ou trente pour cent (30 %) du le prix du contrat , selon le type de construction (voir tableau ci-dessous). Ce formulaire de prépaiement est disponible sous le Page Taxe d'utilisation de la construction. Dans les quatre-vingt-dix jours suivant l'achèvement du projet, l'entrepreneur est tenu de déposer un rapprochement conformément à paragraphe 3-17-9(b) du Code.

Taxe d'utilisation de la construction pour la ville de Boulder les projets de construction sont payés comme suit : Tous les projets de la Ville de Boulder les projets doivent payer à l'avance la taxe d'utilisation de la construction de la ville en fonction des pourcentages suivants :

Le pourcentage applicable est appliqué au prix du contrat et le résultat est multiplié par le taux d'imposition actuel de la ville pour déterminer la taxe de paiement anticipé due. Au moment où l'entrepreneur demande le paiement final des contrats, il doit soumettre à la division des taxes de vente et d'utilisation de la ville, Boulder Formulaire de rapprochement 15, insérer le lien qui est joint aux conditions générales du contrat type de construction des travaux publics de la ville. La Division déterminera le montant total payé par la ville pour les travaux en vertu du contrat et calculera la taxe d'utilisation totale due en fonction des pourcentages ci-dessus.

Les entrepreneurs ont la possibilité d'utiliser la méthode réelle ou la méthode courte (48 %/52 %) pour effectuer le rapprochement. Une fois le paiement total de la taxe reçu par la division des taxes de vente et d'utilisation de la ville, celle-ci approuvera le formulaire 15. Après avoir payé toutes les taxes d'utilisation dues, l'entrepreneur peut demander une vérification par la ville. Selon la décision du vérificateur des impôts de la ville, l'entrepreneur sera soit remboursé de la taxe d'utilisation, soit tenu de payer à la ville la taxe d'utilisation supplémentaire due.

L'équipement de construction

Location d'équipement : L'équipement de construction et tout autre équipement loué par un entrepreneur ou un propriétaire pour une utilisation sur un Boulder projet de construction est soumis à la taxe de vente/d'utilisation. Les frais d'utilisation de tout équipement dans Boulder, que ce soit sur un tarif horaire, journalier ou autre tarif périodique sont considérés comme de la location d'équipement et sont soumis à la taxe de vente/d'utilisation. Si les frais pour l'opérateur de l'équipement ne sont pas indiqués séparément de la location de l'équipement, le total des frais est soumis à la taxe de vente/d'utilisation. Si l'équipement est récupéré dans une autre ville et que la taxe de vente de cette ville est facturée par l'entreprise qui loue l'équipement, un crédit est accordé pour cette taxe. Si le matériel de location est livré au Boulder chantier, la société de location doit être autorisée à facturer Boulder impôt. Si Boulder la taxe de vente n'est pas facturée correctement, la taxe d'utilisation doit être payée par l'entrepreneur ou le propriétaire qui loue l'équipement. Le coût de ces locations doit être inclus dans le coût total réel des achats taxables si la méthode réelle est sélectionnée pour effectuer le rapprochement du projet.

Exemple : Location d'équipement avec opérateur - Un entrepreneur passe un contrat avec un concessionnaire d'équipement pour une rétrocaveuse avec un opérateur moyennant des frais de 250.00 $/jour. La charge pour l'opérateur n'est pas indiquée séparément. Par conséquent, la totalité des frais du contrat est soumise à la taxe de vente/d'utilisation. Si les frais de main-d'œuvre de l'opérateur étaient indiqués séparément sur la facture, ils ne seraient pas imposables.

Matériel de construction utilisé par son propriétaire : "L'équipement de construction désigne l'équipement d'un prix d'achat de 2,500 XNUMX $ ou plus utilisé dans l'érection, l'installation, la démolition, la modification, la réparation, le remodelage ou l'aménagement paysager d'un bâtiment ou d'une structure sur un bien immobilier" (article 3-1-1, BRC, 1981). Les équipements de construction ne comprennent pas les « véhicules automobiles » tels que définis à article 3-1-1 du Code. L'équipement de construction n'est pas un bien d'occasion qui est considéré comme étant transféré de façon permanente dans la ville, tel que décrit dans la section "Taxe d'utilisation - Biens d'occasion transférés dans la ville".

Les propriétaires d'équipements de construction sont responsables du dépôt des déclarations d'équipement et du paiement de toute taxe éventuellement due lors de l'utilisation de l'équipement dans Boulder (paragraphe 3-2-2(a) du Code). L'utilisation d'engins de chantier dans Boulder avec un prix d'achat de 2,500 30 $ ou plus est assujetti à la taxe d'utilisation en fonction de la durée de son emplacement dans la ville et de l'âge de l'équipement le jour où il est introduit dans la ville, comme suit : s'il est situé dans la ville pendant plus de trente (31) jours calendaires consécutifs, la taxe d'utilisation est due sur la base de la « Valeur totale de l'Équipement ». S'il est situé dans la ville pendant moins de trente et un (1) jours civils consécutifs, un douzième (12/8.33 ou XNUMX %) de la « valeur de l'équipement ».

La « valeur de l'équipement » est déterminée par l'âge de l'équipement le premier jour où il est situé dans la ville pour chaque projet de construction différent, comme indiqué dans le tableau ci-dessous :

L'équipement ne peut pas être déplacé à l'intérieur et à l'extérieur de la ville au cours d'un même projet pour éviter qu'il soit situé dans la ville pendant plus de 30 jours consécutifs dans le but d'éviter de payer la taxe sur la pleine valeur de l'équipement.

Un crédit sera accordé sur la taxe d'utilisation de la ville égale à la taxe payée conformément à la loi à une autre municipalité ou à un autre État (paragraphe 3-2-8(b) du Code).

Lorsqu'une taxe de vente/d'utilisation d'une autre ville est égale ou supérieure à Boulderle taux de taxe de (ville uniquement) ou une taxe totale supérieure ou égale à Bouldera été payé sur le prix d'achat de l'équipement de construction, l'obligation fiscale sur cet achat a été satisfaite. Les exemples de satisfaction de l'obligation fiscale peuvent inclure les équipements de construction taxés par la ville où les équipements de construction sont stockés au moment de l'achat, ou par le biais d'une déclaration d'équipement ou d'un audit d'une autre ville. Chaque fois que l'équipement est vendu, il est soumis à la taxe de vente ou d'utilisation.

Reporting: La taxe d'utilisation de construction d'équipement est déclarée sur une déclaration de taxe d'utilisation d'équipement de construction. Le formulaire de déclaration et les instructions sont disponibles dans le menu « Déclarations d'équipement » à droite de la page web sur la taxe d'utilisation de la construction. Les exigences de dépôt (voir le tableau ci-dessous) sont détaillées dans le Code en sous-section 3-2-2(a)(12).

Les exigences de dépôt sont basées sur la durée pendant laquelle l'équipement est situé dans la ville comme suit :

Si les déclarations d'équipement requises ne sont pas déposées dans les délais, comme le prévoit le Code en paragraphes 3-2-2(a)(10) et (12) , l'équipement est traité comme s'il était situé dans la ville pendant plus de trente (30) jours consécutifs et la pleine valeur de l'équipement est assujettie à la taxe. La proportion d'un douzième prévue dans le Code au paragraphe 3-2-2(a)(10) Ne peut pas être utilisé.

Exemples : Déclaration d'équipement de construction - Le 5 novembre 2020

La société ABC (propriétaire de l'équipement) apporte sa chargeuse sur chenilles à un Boulder chantier et l'utilise pendant 25 jours consécutifs avant de le ramener à son site de stockage dans le comté non constitué en société de Jefferson le 30 novembre. Parce qu'il est stocké à une adresse non constituée en société, aucune taxe de séjour n'a été payée au moment de son achat. La société ABC a payé 50,000 2016 $ pour la chargeuse en juin 291.67 et a déjà payé la taxe de Denver de 2 $ sur les 12/30 du coût car elle a été utilisée sur deux projets distincts à Denver pendant des périodes de 20 jours ou moins. Si la société ABC dépose la déclaration d'équipement à temps (avant le 2020 décembre 50,000), la société ABC est tenue de payer la taxe sur un douzième du prix d'achat comme suit : (3.86 1,930 $ x 12 % = 160.83 XNUMX $/XNUMX = XNUMX $ Boulder taxe due.) Le fait que la taxe ait été précédemment payée à Denver le 2/12e n'a pas d'incidence sur ce calcul.

Si la déclaration n'a pas été déposée et payée dans les délais, la taxe serait due sur la totalité du prix d'achat de 50,000 50,000 $, moins la taxe de Denver précédemment imposée comme suit : (3.86 1,930 $ x 291.67 % = 1,638.33 XNUMX $ - XNUMX $ Taxe de Denver = XNUMX XNUMX $ Boulder les taxes dues.)

Les ventes de contenants, d'étiquettes, de caisses d'expédition, d'étiquettes, de cartons, de caisses d'emballage, de papier d'emballage, de ficelle, de fil de fer, de sacs, de bouteilles, de canettes ou d'autres articles ou récipients sont taxables, sauf si la vente est une transaction de gros ou une vente qui répond à la définition de "matériaux d'emballage commerciaux exemptés". (article 3-2-6 (d), BRC1981) "Matériaux d'emballage commerciaux exemptés désigne les contenants, les étiquettes et les caisses d'expédition utilisés par une personne engagée dans la fabrication, la préparation, la vente en gros, la vente au détail, l'emballage, la distribution ou la mise en bouteille à des fins de vente, de profit ou d'utilisation, qui remplissent toutes les conditions suivantes :

(1) Utilisé par le fabricant, le préparateur, le grossiste, le revendeur, le détaillant, l'emballeur, le distributeur ou l'embouteilleur pour contenir ou étiqueter le produit fini ;

(2) Transféré par ladite personne avec et en tant que partie du produit fini à l'acheteur ; et

(3) Non retournable à ladite personne pour réutilisation."

Les contenants consignés, les contenants achetés pour ne pas être expédiés aux clients et tous les contenants expédiés aux entreprises de services (voir « Entreprises de services ») sont taxables. Les consignes perçues pour les contenants consignés sont taxables et la taxe est remboursable lorsque la consigne est retournée.

Exemples :

1. Une entreprise de fabrication de verre a acheté du papier bulle pour emballer son produit pour l'expédition, 20 palettes pour l'expédition, 20 palettes pour le stockage des stocks et des étiquettes d'adresse pour le service de facturation. Le film à bulles et les 20 palettes pour l'expédition seraient exonérés de la taxe de vente/d'utilisation. Les 20 palettes pour le stockage des stocks et les étiquettes d'adresse pour le service de facturation seraient assujetties à la taxe de vente/d'utilisation car elles ne répondent pas à la définition de « matériaux d'emballage commerciaux exonérés ». Les articles ont été achetés pour le propre usage de l'entreprise.
2. Une entreprise de déménagement achète des boîtes de différentes tailles pour le stockage des articles des clients pendant le processus de déménagement. La société ne facture pas ses clients séparément pour ces boîtes. Ces boîtes sont assujetties à la taxe de vente/d'utilisation par l'entreprise de déménagement, car il s'agit d'une entreprise de services et l'achat ne répond pas à la définition de « matériaux d'emballage commerciaux exonérés ».

Codes promo

Il existe deux types de coupons, les coupons du fabricant et les coupons du magasin. Un coupon de fabricant est émis par le fabricant pour être présenté à un détaillant en vue d'une réduction du prix de vente du produit du fabricant. Le détaillant reçoit du fabricant le remboursement du montant de la réduction. Un coupon de magasin est émis par un détaillant pour une réduction du prix d'un article vendu par le détaillant et pour une utilisation uniquement dans l'entreprise du détaillant. Il n'y a pas de remboursement au détaillant pour la réduction de prix.

La base de la taxe de vente est la valeur totale de l'argent, des crédits et des biens reçus, et cela comprend tout remboursement du fabricant. Par conséquent, lorsqu'un coupon du fabricant est utilisé, le prix de vente total avant soustraction du coupon est soumis à la taxe de vente/d'utilisation. Il n'y a aucun remboursement au détaillant lors de l'utilisation d'un coupon de magasin. Par conséquent, seul le prix réduit, le prix de vente moins le montant du coupon, est soumis à la taxe de vente/d'utilisation.

La vente de carnets de coupons au grand public n'est pas une opération imposable. L'éditeur du livre doit payer la taxe de vente/d'utilisation à l'imprimeur en fonction du coût du livre.

Remises

Pour déterminer la base fiscale d'une vente faisant l'objet d'une remise, vous devez d'abord déterminer si la remise est valable sans événement futur ou si la remise est déterminée par un événement futur. Les remises déterminées par des événements futurs sont imposables au prix total, et non au prix réduit ; et les remises non déterminées par des événements futurs sont imposables au montant actualisé.

Une remise commerciale ou sur quantité est une réduction du prix de vente, généralement exprimée en pourcentage d'un prix catalogue. La baisse du prix de vente n'est subordonnée à aucun autre événement. Par conséquent, le prix réduit est la base imposable. Un escompte de règlement apparaît généralement sur une facture sous forme de conditions actualisées (par exemple, 2 % 10, Net 30). Un escompte dépend d'un événement futur (lorsque le paiement est effectué). Par conséquent, la vente est taxable au prix plein et non au prix réduit.

Exemples :

1. Une chaîne d'épiceries publie chaque semaine des coupons dans les journaux de la région. Lorsqu'un coupon est échangé au moment de l'achat, le montant soumis à la taxe de vente est le montant réduit, le prix de vente moins le montant du coupon.
   
2. Un fabricant de shampoing envoie par la poste des bons de réduction de 1.00 $ pour l'achat d'un nouveau shampoing. Lorsqu'un coupon est échangé au moment de l'achat, le détaillant doit percevoir la taxe sur le prix total du shampoing, le prix avant la déduction pour le coupon, car le détaillant sera remboursé du montant du coupon.
   
3. Un fournisseur industriel vend des ampoules à 2.50 $ chacune et accorde une remise de 5 % sur la quantité pour l'achat de 25 ampoules ou plus. Si un client achète 2 ampoules, le montant imposable serait de 5.00 $; mais, si le client a acheté 25 ampoules, le montant taxable serait de 59.38 $, le montant réduit. La réduction n'est pas subordonnée à un événement futur. Par conséquent, le montant soumis à la taxe de vente est le prix réduit.
   
4. La société d'approvisionnement ci-dessus offre des conditions de remise sur ses factures de 2 % 10, Net 30. Cela signifie que si les factures sont payées dans les 10 jours, 2 % peuvent être déduits de la facture. Si la facture d'un client est de 200.00 $ et que le paiement est effectué dans les 10 jours, le client peut bénéficier de la remise de 2 % sur les 200.00 $, mais le montant soumis à la taxe de vente est de 200.00 $, et non le montant réduit. Le prix total est soumis à taxe car la remise est conditionnée à un événement futur, le paiement de la facture.

La vente d'une prothèse dentaire sur mesure par un laboratoire dentaire à un praticien agréé en médecine dentaire pour une utilisation par une personne spécifique est exonérée de la taxe de vente/d'utilisation (sous-section 3-2-6(j), BRC, 1981). Une prothèse dentaire est un remplacement de parties naturelles perdues ou manquantes ou est l'ajout d'un dispositif pour aider les fonctions corporelles dentaires. Les prothèses dentaires comprennent, mais sans s'y limiter, les incrustations, les couronnes, les prothèses dentaires, les ponts, les dispositifs de retenue, l'or, l'argent ou d'autres matériaux de restauration utilisés pour les obturations et les articles similaires fabriqués sur mesure.

L'exemption ci-dessus ne s'applique pas à l'équipement, aux outils, aux matériaux ou aux fournitures utilisés par le dentiste pour prodiguer des soins à ses patients. Ces articles comprennent, mais sans s'y limiter, la novocaïne, l'oxyde nitreux, les fournitures orthodontiques, l'équipement dentaire, le mobilier, les gants jetables, les tasses, la soie dentaire ou tout matériel ou fournitures utilisés par le dentiste qui ne deviennent pas une partie intégrante de la prothèse dentaire. .

Les laboratoires qui fabriquent des prothèses dentaires peuvent acheter tout matériel exonéré de taxe (paragraphe 3-2-6(c), BRC, 1981), qui deviendra partie intégrante des dispositifs prothétiques. Cependant, le laboratoire doit payer la taxe sur tous les matériaux et fournitures utilisés dans le processus de fabrication qui ne deviennent pas une pièce constitutive.

Exemples :

1. Un dentiste achète des moules dentaires, de la novocaïne, des brosses à dents, des masques jetables et une couronne et un pont personnalisés. Le dentiste doit payer la taxe de vente sur tous les articles ci-dessus à l'exception de la couronne et du pont personnalisés. Les autres articles servent à prodiguer des soins à son patient et sont donc taxables.
2. Un laboratoire dentaire achète de la porcelaine, de l'or et des moules dentaires pour la fabrication de couronnes et de bridges. La porcelaine et l'or sont exonérés d'impôt, mais les moules font partie du processus de fabrication et ne deviennent pas une partie intégrante des couronnes et des ponts. Ils sont donc imposables.

Les médicaments sont classés soit comme « dispensés conformément à une ordonnance » (médicaments sur ordonnance et/ou sur dossier) ou comme « médicaments en vente libre ». Les médicaments délivrés conformément à une ordonnance sont généralement exonérés de la taxe de vente/d'utilisation, mais les médicaments en vente libre sont taxables. Les ventes de médicaments destinés à être utilisés sur des non-humains sont taxables. Cela inclut les ordonnances rédigées par des vétérinaires.

Pour Boulder Le code révisé définit les médicaments sur ordonnance pour les humains comme "un médicament qui, avant d'être délivré ou délivré, est tenu par la loi fédérale sur les aliments, les médicaments et les cosmétiques, 21 USC Sect. 301, et. seq., telle que modifiée, d'indiquer à au minimum le symbole « Rx uniquement » et est délivré conformément à toute commande écrite ou électronique datée et signée par un praticien autorisé des arts de la guérison, ou donnée oralement par un praticien et immédiatement consignée par écrit par le pharmacien, le pharmacien assistant, ou stagiaire en pharmacie, en précisant le nom et toute information requise de la personne pour laquelle le médicament, la drogue ou le poison est offert et les instructions, le cas échéant, à apposer sur l'étiquette. (article 3-1-1 , BRC, 1981) Ces médicaments délivrés sur ordonnance, lorsqu'ils sont prescrits par écrit par un médecin titulaire d'un permis et administrés par une pharmacie pendant le séjour d'un patient à l'hôpital, sont exonérés d'impôt, à condition qu'ils soient facturés séparément à un patient spécifique.

Les médicaments achetés en vrac par les établissements de soins ambulatoires sont exonérés de la taxe de vente/d'utilisation, à condition qu'il existe une directive écrite par un praticien agréé pour un patient spécifique et qu'il y ait une facturation distincte au patient. Tous les médicaments achetés qui ne satisfont pas à cette exigence sont considérés comme consommés par l'établissement dans le cadre de la prestation de services médicaux et seraient donc taxables pour l'établissement. Cependant, tout médicament de vaccination ou d'immunisation réglementé par les gouvernements fédéral ou étatique des États-Unis est exempté.

Les médicaments en vente libre sont achetés sans ordonnance et sont généralement préemballés et vendus au grand public. Par conséquent, ils sont soumis à la taxe de vente/d'utilisation. Les médicaments en vente libre comprennent, sans toutefois s'y limiter, l'aspirine, les analgésiques, les remèdes contre le rhume, les onguents, le sirop contre la toux, les vitamines et les compléments alimentaires. Les médicaments en vente libre ne sont exonérés de taxation que lorsqu'ils sont prescrits pour une dispensation immédiate d'un hôpital ou d'une pharmacie de clinique médicale par un médecin agréé pour un traitement pendant le séjour d'un patient, à condition qu'ils soient facturés séparément à un patient spécifique.

Exemples :

1. Un médecin rédige une ordonnance pour un antibiotique pour son patient et lui dit de prendre de l'aspirine et du sirop contre la toux toutes les quatre heures. Le patient se rend à la pharmacie et achète l'antibiotique prescrit, l'aspirine et le sirop contre la toux. L'antibiotique est exonéré de la taxe de vente/d'utilisation, mais l'aspirine et le sirop contre la toux sont taxables parce qu'il n'y avait pas d'ordonnance écrite et que des produits en vente libre ont été achetés.
2. Un patient est admis à l'hôpital et un médecin ordonne ce qui suit pour ses soins : Tylenol, solutions intraveineuses et antiacide. La commande est délivrée par la pharmacie hospitalière pour le compte du médecin et sera détaillée sur la facture du patient. Ces articles seront exonérés de la taxe de vente/d'utilisation.
3. Un patient rend visite à son médecin parce qu'il a marché sur un clou rouillé. Le médecin administre de la novocaïne, enlève l'ongle, nettoie la plaie et administre au patient un vaccin contre le tétanos. Le projet de loi mentionne séparément le vaccin contre le tétanos mais pas la novocaïne. Par conséquent, le vaccin contre le tétanos est exonéré de la taxe de vente/d'utilisation. Le médecin doit payer la taxe de vente/d'utilisation pour la novocaïne parce qu'elle a été consommée par le médecin dans le cadre de la prestation de services médicaux.

"Établissement de restauration désigne tout lieu tenu ou entretenu dans le but de préparer ou de servir des aliments, mais n'inclut pas : (article 3-1-1, CRB, 1981)

1. Foyers abritant une famille, liée par mariage, sang ou adoption jusqu'au deuxième degré de consanguinité, et ses invités non payants ;
2. Les lieux de loisirs en plein air où la nourriture est préparée sur le terrain plutôt qu'à une base d'opérations fixe ;
3. Opérations d'alimentation des hôpitaux et des établissements de santé autorisées par le ministère de la Santé du Colorado ou ses agents ou employés autorisés ;
4. Les garderies agréées par l'État du Colorado ou Boulder Comté;
5. Distributeur automatique;
6. Épiceries et établissements similaires, si ces épiceries ou établissements similaires remplissent les conditions requises pour participer au programme fédéral de coupons alimentaires conformément aux alinéas 7(b)(278.1)(i),(ii) et (iii) du 1 CFR, en tant que tels sous-alinéas existent le 1er octobre 1987, ou tels que modifiés par la suite, que cette épicerie ou établissement semblable soit ou non effectivement autorisé à participer ainsi;
7. Usines de fabrication, de transformation ou d'emballage d'aliments ou de boissons qui ne sont pas classées comme établissements de restauration par le ministère de la Santé du Colorado ;
8. Les traiteurs qui utilisent la cuisine du client pour préparer la nourriture."

La taxe sur les services alimentaires doit être perçue par les établissements de restauration, que les aliments soient consommés dans l'établissement ou à l'extérieur de ses locaux. Le taux d'imposition peut être trouvé à paragraphe 3-2-5(b) , BRC, 1981 . "Les frais de couverture, les frais d'admission ou d'entrée et les frais de service obligatoires ou liés au service doivent être inclus dans le prix d'achat de ces aliments..." à moins que "le montant total des frais ne soit répercuté sur les employés de l'établissement établissement de services qui a fourni un service direct à chaque personne payant les frais, et si tous les impôts fédéraux et étatiques sur le revenu et autres impôts applicables dus sur ces frais ont été retenus par l'établissement de services alimentaires et payés au gouvernement approprié (paragraphe 3-2-5(b), BRC, 1981). »

La taxe de vente doit être mentionnée séparément sur la note ou la facture de l'établissement de service, à l'exception des distributeurs automatiques et des débits de boissons vendant des boissons au verre. La taxe peut alors être incluse dans le prix de vente.

Les cadeaux alimentaires, y compris, mais sans s'y limiter, les buffets "happy hour", le petit-déjeuner continental, les cacahuètes et les bretzels sont soumis à une taxe de vente/d'utilisation à payer par l'établissement de restauration ou de boisson, en fonction du coût de la nourriture à la mise en place. La nourriture servie lors d'une collecte de fonds lorsqu'un droit d'entrée est payé est assujettie à la taxe sur les services alimentaires à payer par la collecte de fonds (voir : « Collecte de fonds » pour plus de détails). Le prix d'entrée est soumis à la taxe d'entrée (article 3-4-2, BRC, 1981) à payer par la personne payant les droits d'entrée (voir : "Taxe d'entrée" pour des informations détaillées). Les repas de collecte de fonds sont assujettis à la taxe sur les services alimentaires pour la partie du prix payé qui s'applique au prix de vente habituel du repas (voir : « Collecte de fonds » pour des informations détaillées). La plupart des billets de collecte de fonds sépareront le montant du repas du montant du don.

Les employeurs facturant les repas et les boissons aux employés doivent percevoir la taxe sur les services alimentaires sur le prix de vente des repas et/ou des boissons. Si le repas est subventionné par l'employeur, le coût réel du repas peut être supérieur au prix de vente. Mais la taxe continue d'être basée sur le prix de vente.

Les établissements de restauration doivent payer la taxe de vente/d'utilisation sur les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de l'exploitation de l'entreprise, y compris, mais sans s'y limiter, l'équipement, les luminaires, le linge de maison, l'argenterie, la porcelaine, la verrerie et les décorations de table. L'achat de produits jetables en plastique et en papier servis et utilisés par le client avec le repas ou la boisson est exonéré de la taxe de vente/d'utilisation. Ces produits jetables comprennent, mais sans s'y limiter, les serviettes, les pailles, les assiettes, les couteaux, les fourchettes, les cuillères et les tasses.

Exemples :

1. A Boulder l'organisation vend des billets pour deux événements de collecte de fonds différents. Le premier événement est un encan silencieux où des hors-d'œuvre sont servis et il y a des frais d'admission de 25.00 $. Le deuxième événement est un dîner. Le prix du billet est de 100.00 $, la valeur du dîner de 25.00 $ et un don de 75.00 $. Pour le premier événement, l'organisation doit percevoir la taxe d'entrée sur les 25.00 $ pour l'encan silencieux et payer la taxe de vente/d'utilisation sur le prix facturé pour les hors-d'œuvre. Pour le deuxième événement, l'organisation doit prélever la taxe sur la restauration sur la valeur de 25.00 $ du souper. (Remarque : les frais de 25.00 $ pour les droits d'entrée et la restauration peuvent inclure les taxes d'admission et de restauration.)
2. Une sandwicherie achète des paniers en plastique réutilisables, des ustensiles de service en plastique, des serviettes et des bonbons à la menthe. Les bonbons à la menthe sont destinés aux clients qui seront placés dans un bol près de la porte de sortie. La sandwicherie doit payer la taxe de vente/d'utilisation sur le panier en plastique car il ne sera pas utilisé par le client avec le repas. La taxe de vente / d'utilisation doit également être payée sur les bonbons à la menthe, car ils ne font pas partie du repas et sont donnés par la sandwicherie. Les ustensiles en plastique et les serviettes de table sont détaxés lors des achats car ils sont inclus dans le prix du repas.
3. Un restaurant sert un buffet gratuit à l'achat de boissons dans son bar. Le restaurant facture également un pourboire obligatoire de 15 % pour les groupes de 5 personnes ou plus. Le pourboire est ajouté au fonds de pourboire et versé également en espèces chaque nuit au personnel d'attente. Aucun registre n'est conservé et aucun impôt sur le revenu n'est retenu sur les pourboires. Le restaurant doit payer une taxe d'utilisation sur le coût de la nourriture offerte au buffet. Le restaurant doit également percevoir la taxe sur les services de restauration sur le pourboire obligatoire de 15 %, car il ne respecte pas les règles d'exonération.

Les appareils électroniques pour fumer (ESD), y compris toute recharge, cartouche ou tout autre composant ESD, sont soumis à une taxe de vente et d'utilisation municipale supplémentaire de 40 %, en vigueur pour les ventes à compter du 1er juillet 2020. Les appareils électroniques pour fumer sont définis dans le BRC 6-4.5-1 comme:

« tout produit contenant ou délivrant de la nicotine destiné à la consommation humaine pouvant être utilisé par un individu pour simuler le tabagisme dans la délivrance de nicotine ou de toute autre substance, même commercialisée sans nicotine, par inhalation à partir du produit. L'appareil électronique pour fumer comprend toute recharge, cartouche ou composant d'un produit, qu'il soit ou non commercialisé ou vendu séparément. Les appareils à fumer électroniques n'incluent aucun produit qui a été approuvé ou certifié par la Food and Drug Administration des États-Unis pour la vente en tant que produit de sevrage tabagique ou à d'autres fins médicalement approuvées ou certifiées.

Les ventes d'ESD sont soumises à la fois au taux de taxe sur les ventes et l'utilisation de la ville de 3.86 %, qui est versé sur la déclaration de taxe sur les ventes et l'utilisation de la ville. Le taux de taxe supplémentaire sur les ventes et l'utilisation de la ville de 40 % sur les ESD est versé sur la déclaration de taxe sur les ventes et l'utilisation de la ville ESD. Les ventes d'ESD doivent être incluses dans les ventes brutes et les ventes imposables déclarées sur la déclaration de taxe sur les ventes et l'utilisation de la ville, et dans les ventes brutes et les ventes imposables déclarées sur la déclaration de taxe sur les ventes et l'utilisation d'ESD. Les deux taux de taxe - 3.86 % et 40 % doivent être appliqués aux ventes ESD et collectés auprès des clients au point de vente.

Sur les reçus de vente remis aux clients, la taxe de 40 % doit être indiquée séparément du prix du produit et affichée de la même manière que toutes les autres taxes de vente au détail sur le reçu. Le BRC exige que les taxes de vente au détail soient affichées de manière à ce que le client comprenne que la taxe s'applique au prix de vente au détail du produit. Le BRC stipule en outre que le détaillant ne peut pas absorber la taxe ou faire de la publicité ou déclarer que la taxe sera absorbée ou ne sera pas imposée.

Les produits inclus dans la définition des ESD et soumis à la taxe de vente et d'utilisation municipale de 40 % sur les ESD incluent (mais ne sont pas limités à) :

• Atomiseurs
• Piles et batteries
• Mods de pod de boîte
• Cartomiseurs
• Cartouches et recharges
• Chargeurs
• Cig-A-J'aime
• Clearomiseurs
• bobines
• Conseils d'égouttement
• E-Cigarettes
• Jus électroniques
• E-liquides
• Réservoirs électroniques
• Mod
• Vaporisateurs personnels
• Mods de pod
• Mods réglementés
• Systèmes de réservoir
• Chars
• Outils et pièces de bricolage Vape
• Stylos vapoteurs
• Adaptateurs Vape Pod
• Pods Vape
• Vape Skins et étuis
• Mèches
• Tout autre composant d'un ESD, qu'il soit ou non commercialisé ou vendu séparément.

Les produits exclus de la définition des ESD et exonérés de la taxe de vente et d'utilisation municipale de 40 % sur les ESD incluent tous les autres produits du tabac tels que définis dans le BRC 6-4.5-1 (cigarettes, cigares, tabac à chiquer, tabac à pipe, etc.) et tout produit contenant de la marijuana médicale ou récréative.

Voir : « Cigarettes, cigares et produits du tabac » pour plus d'informations.

Exemples :

1. Un marchand de tabac vend un paquet de cigarettes, un sac de tabac à pipe, 2 cigares, du papier à rouler et une cigarette électronique. Le détaillant doit percevoir la taxe de vente de 3.86 % de la ville sur tous les articles vendus, à l'exception des cigarettes, et doit percevoir la taxe ESD supplémentaire de 40 % sur la cigarette électronique.
2. Un détaillant de marijuana récréative vend des e-liquides contenant du THC. La vente du e-liquide est soumise à la taxe de vente de 3.86% de la ville et à la taxe de vente supplémentaire de 3.5% sur la marijuana récréative, mais n'est pas soumise à la taxe de 40% sur les ESD.
3. Un détaillant de tabac vend un stylo de vapotage réutilisable, un e-liquide non aromatisé contenant de la nicotine et un e-liquide aromatisé qui ne contient pas de nicotine. Le détaillant doit percevoir la taxe de vente de 3.86 % de la ville sur tous les articles vendus et doit percevoir la taxe ESD supplémentaire de 40 % sur tous les articles vendus.

La vente au détail de biens meubles corporels ou de services taxables qui ne sont pas autrement exonérés serait assujettie à la taxe de vente/d'utilisation, à moins que l'entité effectuant l'achat ne soit exonérée du paiement de la taxe de vente/d'utilisation. La charge de la preuve de l'exonération incombe à la personne qui fait valoir la demande d'exonération (article 3-17-2 , BRC, 1981). Toutefois, le vendeur doit conserver la preuve de l'exonération. Si un différend survient entre l'acheteur et le vendeur quant à savoir si une vente ou un achat est exonéré ou non, le vendeur doit facturer et l'acheteur doit payer la taxe et l'acheteur peut alors demander un remboursement à la Ville (paragraphe 3-17-14(b), BRC, 1981).

Pour qu'une transaction soit exonérée de la taxe de vente/d'utilisation dans la ville de Boulder, l'un des critères suivants doit être rempli :

1. L'acheteur détient une licence exemptée, basée soit sur la ville de Boulderles règles d'exemptions caritatives ou religieuses de ou est une entité gouvernementale. (Voir : « Exemptions caritatives, religieuses et gouvernementales » pour plus de détails) Le vendeur doit documenter l'exemption avec une copie du Boulder licence exonérée. Les articles achetés et le mode de paiement de l'acheteur doivent répondre aux exigences d'exonération pour les entités exonérées.
2. Une copie d'un permis de construction d'une municipalité est présentée au vendeur par un entrepreneur, montrant que la taxe d'utilisation a été correctement payée à la municipalité et que l'achat effectué répond à la définition de matériaux de construction (article 3-1-1, BRC, 1981) et sera utilisé sur le projet de construction autorisé. (Voir : « Construction et entrepreneurs » pour plus de détails) Le vendeur doit documenter l'exemption avec une copie du permis de construire.
3. L'acheteur est un fabricant qui achète un bien meuble corporel vendu en gros qui sera effectivement transformé par le processus de fabrication et qui sera un ingrédient et un composant nécessaire et reconnaissable du produit fini. (Voir : "Fabricants" pour plus de détails) Le vendeur doit documenter l'exonération avec une copie des licences fiscales de la ville et de l'État de l'acheteur.
4. L'acheteur est un grossiste et la vente est une transaction en gros d'un bien taxable à un détaillant, grossiste, marchand ou autre grossiste titulaire d'une licence à des fins de revente taxable, et non pour la propre consommation, utilisation, stockage ou distribution (paragraphe 3-2-6(f) , BRC, 1981). Le vendeur doit documenter l'exonération avec une copie des licences fiscales de la ville et de l'État de l'acheteur.
5. Les articles achetés sont expédiés à l'extérieur de la ville de Boulder. Le vendeur doit documenter l'exemption avec une preuve de l'expédition (par exemple, connaissement, journal d'expédition).

Exemples :

1. Une entreprise de construction détient un permis de construire de la Ville de Longmont en bonne et due forme qui est présenté à un Boulder fournisseur pour l'achat des éléments suivants : bois, clous, marteau et gants. Le bois et les clous seraient exonérés de la taxe de vente/d'utilisation, mais le marteau et les gants ne répondent pas à la définition des matériaux de construction et, par conséquent, ne sont pas couverts par le permis de construire et sont soumis à la taxe de vente/d'utilisation.
2. A Boulder organisation à but non lucratif effectue un achat auprès d'un Boulder fournisseur et présente au fournisseur des licences d'exonération d'impôt fédérales et d'État. À moins que l'organisation n'ait un Boulder licence exonérée de taxe, le vendeur doit facturer la taxe de vente municipale sur l'achat.
3. Un magasin d'approvisionnement fait l'objet d'une vérification par la Ville de Boulder pour se conformer à la section sur les taxes de vente et d'utilisation du Boulder Code révisé. La société d'approvisionnement passe un contrat avec UPS pour la plupart de ses expéditions en dehors de Boulder et les journaux UPS sont conservés pendant 5 ans. Cependant, lorsqu'un vendeur livre des produits en dehors de Boulder, il n'y a pas de frais d'expédition et aucun journal n'est conservé. Si la taxe n'a pas été facturée sur les factures d'expédition non-UPS, l'auditeur traitera ces factures comme taxables, car il n'y a aucun document prouvant que les articles ont été expédiés en dehors de Boulder, plutôt que ramassé à la maison d'approvisionnement.

La fabrication comprend toute opération qui aboutit à la création, à la production ou à la fabrication d'un bien meuble corporel, ou qui est une étape d'un processus ou d'une série d'opérations aboutissant à la création ou à la production d'un tel article. Le travail de fabrication/fabrication est soumis à Boulder taxe de vente/d'utilisation. La Boulder Le Code révisé (le Code) inclut la main-d'œuvre de fabrication/fabrication dans la définition du « prix » ou du « prix d'achat » à article 3-1-1 , BRC, 1981 : "Le prix d'achat brut des articles vendus après fabrication ou après avoir été fabriqués sur commande, y compris la valeur brute de tous les matériaux utilisés, ainsi que la main-d'œuvre et les services fournis, et le bénéfice qui en découle."

La main-d'œuvre utilisée pour rendre utilisables les biens meubles corporels et les frais de raccordement ou d'installation de services taxables sont assujettis à Boulder taxe de vente/d'utilisation. Cela comprend, mais sans s'y limiter, l'installation de services téléphoniques ou d'autres services publics, de nouvelles extensions téléphoniques ou de prises de câble ou le déplacement de prises existantes. Le Code inclut cette main-d'œuvre et ces charges dans la définition des « services taxables » à article 3-2-2(f)(5) , BRC, 1981 : « La main-d'œuvre utilisée pour rendre un bien meuble corporel vendu ou loué sous une forme utilisable par l'acheteur ou le locataire et les frais de raccordement ou d'installation de services taxables pour l'acheteur ou le locataire ; »

La main-d'œuvre de fabrication/fabrication peut être exonérée de la taxe de vente/d'utilisation s'il s'agit de main-d'œuvre de construction. (Voir : « Construction et entrepreneurs » pour des informations détaillées) La main-d'œuvre de réparation peut également être exonérée de la taxe de vente/d'utilisation. (Voir : "Travaux de réparation" pour des informations détaillées)

Exemples :

1. A Boulder la facture de l'outilleur-ajusteur indique les frais suivants : matériaux 250.00 $ et main-d'œuvre 500.00 $. La facture totale est soumise à la taxe de vente/d'utilisation, même si les frais sont indiqués séparément, car la main-d'œuvre est une main-d'œuvre de fabrication.
2. A Boulder l'entreprise reçoit une facture d'un fournisseur avec les frais suivants : marchandise 500.00 $ et expédition, manutention et mise en place 25.00 $. La totalité de la facture est soumise à la taxe de vente/d'utilisation car les frais de traitement et d'installation ne sont pas indiqués séparément.

Les frais de transport ou de livraison sont soumis à Boulder taxe de vente/d'utilisation. Cela inclut, mais sans s'y limiter, le fret, les frais de livraison, les frais UPS et autres frais similaires pour le transport de biens meubles corporels. Lorsque d'autres frais ne sont pas indiqués séparément sur la facture et sont mélangés aux frais de livraison, tels que les frais d'installation et de manutention, ils seraient également soumis à la taxe de vente/d'utilisation. Le Code inclut ces frais dans la définition du « prix » ou du « prix d'achat » à article 3-1-1, BRC, 1981 : « (e) Frais d'installation et de déplacement inclus dans le prix d'achat et non indiqués séparément. (f) Frais de transport et autres frais pour effectuer la livraison des biens meubles corporels à l'acheteur.

Les frais de transport sont considérés comme faisant partie du prix d'achat négocié avec le vendeur. Par conséquent, les frais de transport, de livraison ou de transport facturés par le vendeur sont assujettis à la taxe de vente/d'utilisation.

Un contrat entre une société de livraison et l'acheteur d'un bien meuble corporel serait exonéré de la taxe de vente/d'utilisation, à condition que l'acheteur paie directement la société de livraison et que les frais de livraison n'apparaissent pas sur la facture du vendeur. Les frais de transport ne seraient pas considérés comme faisant partie du prix d'achat négocié. Cela serait considéré comme un contrat de service non taxable.

Exemples :

1. Un magasin de fournitures industrielles achète une caisse de liquide de nettoyage à revendre à un vendeur et une caisse de cire à plancher pour nettoyer les planchers de la maison de fournitures à un autre vendeur. La facture d'inventaire comprend des frais de transport de 5.00 $ et la facture de cire à plancher comprend des frais d'expédition et de manutention de 5.00 $ et indique séparément des frais d'expédition de 2.00 $. Les frais de transport de 5.00 $ pour l'inventaire ne seraient pas taxables, car l'achat de l'inventaire est exonéré de la taxe de vente/d'utilisation sur la base de l'exonération de vente en gros (sous-section 3-2-6(f), BRC, 1981). Les frais d'expédition et de manutention de 5.00 $ pour la cire à plancher seraient taxables, mais les frais de transport seraient exonérés, car ils sont indiqués séparément.
2. Une entreprise de fabrication achète une pièce d'équipement auprès d'un fournisseur, puis passe un contrat avec une entreprise de transport pour récupérer l'équipement auprès du fournisseur et le livrer à l'entreprise de fabrication. L'entreprise de transport facture 120.00 $ à l'entreprise de fabrication pour la livraison. Les frais de transport ne font pas partie du prix d'achat négocié avec le vendeur de l'équipement et, par conséquent, ne seraient pas assujettis à la taxe de vente/d'utilisation.

Les organisations caritatives qui sont dûment autorisées à Boulder sont exonérés du paiement de la taxe de vente sur l'achat d'articles à tirer au sort ou à donner (par exemple, des prix de présence) lors d'événements de collecte de fonds. Ces cadeaux, prix et autres articles similaires sont "utilisés dans la conduite des activités régulières de l'organisation pour favoriser ses fins religieuses ou autres fins caritatives expresses" (paragraphe 3-2-7(b), BRC, 1981). Les articles donnés pour des tombolas ou à donner lors d'événements de collecte de fonds sont soumis à une taxe de vente/d'utilisation à payer par le donateur de l'article.

Les articles achetés pour les enchères sont exonérés de la taxe de vente/d'utilisation, mais la taxe de vente doit être perçue auprès de l'acheteur sur le prix payé à l'enchère. Tous les articles achetés pour être revendus au détail par des collecteurs de fonds sont exonérés des taxes de vente/d'utilisation lors de l'achat (par exemple, t-shirts, livres, autocollants pour pare-chocs), mais la taxe de vente doit être perçue sur le prix de vente total de ces articles lorsqu'ils sont revendus. La taxe doit être indiquée séparément. Il ne peut être inclus dans le prix de vente (paragraphe 3-2-4(b), BRC, 1981).

Pour Boulder Le code révisé indique à article 3-4-1 "que toute personne qui paie pour être admise à un lieu ou à un événement de la ville qui est ouvert au public paie et toute personne, qu'elle soit propriétaire, locataire ou exploitant, qui facture ou fait facturer l'admission à un tel lieu ou l'événement perçoit la taxe imposée par le présent chapitre » (voir article 3-4-2, BRC, 1981 pour le taux). La taxe d'entrée doit être perçue pour tout événement de collecte de fonds facturant des frais ou une contribution pour participer à un événement, sauf si le collecteur de fonds détient une ville de Boulder Licence d'exonération fiscale. La taxe peut être incluse dans le prix du billet, mais le collecteur de fonds doit alors déduire la taxe du prix du billet et la remettre à la Ville. Toute nourriture gratuite servie lors de l'événement, comme les hors-d'œuvre, serait assujettie à la taxe de vente/d'utilisation des services alimentaires à payer par le collecteur de fonds, sur le coût de la nourriture, à moins que le collecteur de fonds ne détienne une carte de la ville de Boulder Licence d'exonération fiscale (voir : "Exemptions caritatives, religieuses et gouvernementales").

Les billets de collecte de fonds comprenant un repas sont assujettis à la taxe sur les services alimentaires pour la partie du prix du billet qui s'applique au prix de vente habituel du repas. La taxe peut être incluse dans le prix du billet. "Les frais de couverture, les frais d'admission ou d'entrée et les frais de service obligatoires ou liés au service doivent être inclus dans le prix d'achat de ces aliments. Toutefois, si le montant total des frais de service (pourboire ou gratification) est répercuté sur le les employés de l'établissement de restauration qui ont fourni un service direct à chaque personne payant les frais, et si tous les revenus fédéraux et d'État et autres impôts applicables dus sur ces frais ont été retenus par l'établissement de services alimentaires et payés au gouvernement approprié, l'obligation la charge n'est pas taxable. (Voir : « Établissements de restauration et de boissons » pour plus de détails) (voir paragraphe 3-2-5(b), BRC, 1981 pour le taux de taxe sur les services alimentaires).

Exemples :

1. A Boulder, une organisation dûment autorisée et exonérée vend des billets pour deux événements de collecte de fonds différents. Le premier événement est un encan silencieux où des hors-d'œuvre, achetés par l'organisme exempté, sont servis et il y a des frais d'admission de 25.00 $. Le deuxième événement est un dîner. Le prix du billet est de 100.00 $, la valeur du dîner de 25.00 $ et un don de 75.00 $. Pour le premier événement, la collecte de fonds fait pas percevoir la taxe d'admission sur les 25.00 $ pour l'encan silencieux, et pas payer la taxe de vente/d'utilisation sur le prix d'achat des hors-d'œuvre, car il est dûment agréé en tant qu'organisation exonérée. Pour le deuxième événement, le collecteur de fonds doit percevoir la taxe sur les services alimentaires sur la valeur du dîner de 25.00 $. (Remarque : les frais de 25.00 $ pour le service alimentaire peuvent inclure les taxes de vente et de service alimentaire.)
2. Une licence appropriée, Boulder organisation exonérée achète un ensemble de verres à vin, une machine à cappuccino et un four à micro-ondes à distribuer comme prix de présence lors de sa vente aux enchères annuelle. Un magasin d'articles ménagers local fait don d'un ensemble d'ustensiles de cuisine gastronomique qui sera également offert comme prix de présence. Le prix du billet pour assister à la vente aux enchères est de 50.00 $. Des hors-d'œuvre seront servis et il y aura un bar payant. L'organisation est exonérée du paiement de la taxe de vente/d'utilisation sur les prix de présence et sur le prix payé pour les hors-d'œuvre. Il est également exonéré de la perception de la taxe d'entrée sur le billet de 50.00 $. La taxe de vente doit être perçue sur le montant payé pour les articles aux enchères et la taxe sur les services alimentaires doit être perçue sur les boissons vendues au bar payant. Le magasin d'articles ménagers doit payer une taxe d'utilisation sur le coût des ustensiles de cuisine donnés à la collecte de fonds.

Taxe d'hébergement

Pour Boulder Le code révisé indique à article 3-1-1 "Services d'hébergement ou hébergement public désigne la fourniture de chambres ou d'hébergement par toute personne, société de personnes, association, société, domaine, représentant ou toute autre combinaison d'individus sous quelque nom que ce soit connu d'une personne qui, moyennant une contrepartie, utilise, possède ou a le droit d'utiliser ou de posséder toute chambre d'un hôtel, d'une auberge, d'un gîte touristique, d'un hôtel d'appartements, d'un gîte, d'un hôtel motorisé, d'une maison d'hôtes, d'un ranch pour invités, d'une roulotte, d'une maison mobile, d'un camping-car, d'un terrain et d'un parc pour caravanes, ou d'un établissement similaire , pendant une période continue de moins de trente jours en vertu de toute concession, permis, droit d'accès, licence d'utilisation ou autre accord, ou autrement. »

La Ville de Boulder taux de la taxe d'hébergement en vigueur au moment de la charge, est identifié dans chapitre 3-3, BRC, 1981.

1. Différences par rapport aux exigences de l'État du Colorado - Ville de Boulder la taxe d'hébergement diffère de la taxe d'État applicable en ce sens qu'il ne s'agit pas d'une taxe sur les ventes. Le propriétaire de l'hôtel/motel n'est pas considéré comme revendant la chambre. Par conséquent, tous les articles achetés pour être utilisés dans n'importe quelle chambre couverte par la taxe d'hébergement sont également soumis à la taxe de vente/d'utilisation. Ces achats comprendraient, mais sans s'y limiter, du savon, du shampoing, du café, des serviettes, des draps, des cintres, de la papeterie, des stylos, des mouchoirs et de la verrerie. Les aliments gratuits, y compris, mais sans s'y limiter, les buffets du petit-déjeuner, les fruits, les hors-d'œuvre et les boissons, pour lesquels aucun prix supplémentaire n'est facturé, sont taxables au prix payé par l'hôtel ou le motel.
2. Salles de réunion et de banquet - À compter de la date d'entrée en vigueur du présent règlement, les frais d'utilisation des salles de réunion et de banquet sont exonérés de la taxe d'hébergement et de la taxe de vente.
3. Exigences relatives aux entités exemptées : section 3-2-7(a) & (b), BRC, 1981 stipule :
   1. Exemptions gouvernementales - "Le gouvernement américain et tous ses départements et institutions, l'État du Colorado et ses départements, institutions et subdivisions politiques, et la ville, mais uniquement dans l'exercice de leurs fonctions gouvernementales et uniquement lorsque les achats sont soutenus par des achats officiels du gouvernement commandes et payées par traite ou mandat tiré sur le compte du gouvernement directement au vendeur. »
      Les modes de paiement acceptables pour se conformer aux exigences ci-dessus sont :
      1. Chèque de l'organisme gouvernemental
      2. Cartes d'achat US Bank State of Colorado, cartes Mastercard et Visa « State Tax Exempt », cartes Federal GSA SmartPay ou autres cartes d'achat ou d'approvisionnement facturées directement à l'organisation exonérée (les autres cartes de crédit gouvernementales au nom de l'employé ne sont pas acceptables car elles sont facturées à l'employé et non directement à l'organisme gouvernemental exonéré). (Voir : "Cartes d'achat" pour des informations plus détaillées)
      3. Bon de commande donnant lieu à une facturation directe à l'organisme exonéré.
   2. Exemptions pour les organismes de bienfaisance : - Les organisations caritatives sont exonérées du paiement de la taxe d'hébergement si : "L'achat porte sur des biens ou des services destinés à être utilisés dans la conduite des activités régulières de l'organisation pour favoriser son objectif religieux ou caritatif." (paragraphe 3-2-7(b)(1),BRC, 1981)(exemple : une conférence d'étude biblique serait exemptée, mais un voyage de ski parrainé par une église ne serait pas exempté.)
      Pour se conformer à l'exigence ci-dessus :
   3. L'organisation doit être agréée en tant qu'entité exonérée d'impôt par la ville de Boulder. Tous les organismes sans but lucratif ne sont pas exemptés. Si l'organisation n'est pas agréée en tant qu'entité exonérée d'impôt par la ville de Boulder, l'hôtel/le motel doit lui demander de contacter la division de la taxe de vente de la ville pour demander à être évalué pour une telle licence.
   4. Le coût du voyage ne peut être remboursé par l'organisation aux membres de l'organisation ou vice versa. Pour confirmer que l'organisation satisfait aux exigences, l'hôtel/le motel doit demander une lettre sur papier à en-tête de l'entité exonérée et signée par son directeur exécutif qui comprend les déclarations suivantes :
      1. L'activité fait partie des activités régulières de l'entité exonérée.
      2. Il n'y a aucun remboursement aux membres par l'organisation ou vice versa.
   5. L'hôtel/le motel doit appeler la ville de Boulderla division de la taxe de vente pour obtenir des directives en cas de doute concernant le statut d'exonération.
   6. Le paiement doit provenir directement des fonds de l'entité exonérée (soit un chèque, soit un bon de commande entraînant une facturation directe à l'entité exonérée). (Voir : "Exemption caritative, religieuse et gouvernementale" pour des informations plus détaillées)

Taxe de vente/d'utilisation :

La Ville de Boulder le taux de taxe de vente/d'utilisation en vigueur au moment de la facturation est identifié dans article 3-2-5 (a), BRC, 1981 et seront facturés pour la vente de biens meubles corporels ou de services taxables.

1. Accéder aux services - les frais facturés aux clients pour l'accès au service téléphonique sont taxables. Les frais pour les appels locaux ou le montant supplémentaire facturé par l'hôtel pour les appels interurbains, qu'ils soient inter ou intra-étatiques, sont également imposables. (BRC, 1981, article 3-1-1 « Achat » ou « Vente » comprend les services d'accès.) Si la taxe de vente sur les services d'accès n'est pas facturée au consommateur, l'hôtel/le motel doit accumuler et remettre le montant approprié à titre de taxe d'utilisation.
2. Location vidéo - si les frais de location ne sont pas facturés aux clients par l'hôtel/le motel et que la société de services de location facture Boulder taxe à l'hôtel/motel, aucune taxe supplémentaire n'est due. Le plus souvent, la société de services de location facture des frais fixes, mais ne perçoit pas la taxe de séjour. Dans cette situation, la taxe de vente doit être perçue auprès du client sur le prix facturé. Si aucun frais de location n'est facturé au consommateur, l'hôtel/le motel est tenu d'accumuler et de remettre la taxe d'utilisation sur le prix payé au fournisseur de services.
   
3. Cartes postales, articles de toilette et tout autre article vendus à la réception ou dans le hall de l'hôtel/du motel sont taxables.

Taxe sur la restauration :

La Ville de Boulder le taux de la taxe alimentaire en vigueur au moment de l'imposition est identifié dans paragraphe 3-2-5(b), BRC, 1981.

1. Aliments vendus dans ou par un établissement de restauration - Les frais de couverture, les frais d'admission ou d'entrée et les frais de service obligatoires ou liés au service doivent être inclus dans le prix d'achat de ces aliments et les taxes doivent être facturées et versées au taux de la taxe sur les services de restauration.
2. Charges aux employés pour les repas sont imposables au taux de la taxe sur les aliments sur le montant facturé à l'employé.
3. Nourriture offerte aux employés ou invités dans un hôtel/motel est assujetti à la taxe d'utilisation payable par l'hôtel/motel au prix coûtant au taux de taxe de vente/d'utilisation en vigueur au moment de la transaction.
4. Tout service obligatoire ou frais liés au service inclus sur une facture de service alimentaire est taxable au taux de la taxe sur les services alimentaires. La seule exception est à compter de la date d'entrée en vigueur de ce règlement, une gratification obligatoire qui est transmise aux serveurs ne sera pas imposable, à condition que l'employeur puisse prouver que le montant total a été transmis et que l'impôt sur le revenu approprié a été déduit.

Taxe d'entrée :

"Une taxe d'accise... sur le prix payé pour accéder à tout lieu ou événement de la ville qui est ouvert au public. "La taxe d'entrée est perçue sur le prix des billets vendus pour un événement. La nourriture accessoire servie lors de l'événement doit être taxée par l'hôtel/motel, au tarif de service alimentaire applicable en vigueur au moment de la facturation et perçue auprès de l'organisateur de l'événement.

La Ville de Boulder le taux de la taxe d'entrée en vigueur au moment de la charge est identifié dans article 3-4-2, BRC, 1981

Utiliser la taxe :

La taxe d'utilisation doit être accumulée et remise à la Ville sur tous les articles assujettis à la taxe de vente lorsque le vendeur n'a pas facturé de taxe de vente parce qu'il n'était pas titulaire d'une licence auprès de la Ville ou parce que l'hôtel/le motel a retiré des articles de l'inventaire et où la taxe de vente ou d'utilisation avait n'ont pas été payés auparavant.

1. Tous les articles achetés pour être utilisés dans un hôtel/motel sont taxables. Cela inclut, mais sans s'y limiter, le savon, le shampoing, le café, les serviettes, les draps, les cintres, les articles de papeterie, les stylos, les mouchoirs et la verrerie, ainsi que tous les meubles et accessoires achetés.
2. La nourriture gratuite dans le salon ou la nourriture gratuite fournie aux clients pour la nuit est taxable au prix coûtant pour l'hôtel/le motel.
3. Services de réparation et d'entretien - les pièces et matériaux sont taxables pour l'hôtel/motel lorsque l'hôtel/motel les achète pour les utiliser. Si une autre entreprise est embauchée pour effectuer des réparations ou de l'entretien et que les matériaux utilisés sont insignifiants pour le service effectué, le réparateur paiera la taxe de vente lorsqu'il achètera les matériaux. Si les pièces et les matériaux sont importants pour les travaux de réparation et sont associés aux frais de service sur la facture du réparateur, le montant total facturé est imposable à l'hôtel/motel. (Voir : "Travaux de réparation" pour plus de détails)
4. Travail de fabrication est imposable. Si un hôtel ou un motel engage un vendeur pour fabriquer (fabriquer) un bien meuble corporel, la main-d'œuvre utilisée pour fabriquer cet article est taxable. Ceci est différent des exigences applicables à la réparation et à l'entretien. (Exemple : Si un hôtel ou un motel engage un menuisier pour construire une table ou un bar sur mesure, le coût total de la table ou du bar est taxable, même si la facture indique séparément les matériaux et la main-d'œuvre, car il s'agit de main-d'œuvre de fabrication. Si l'hôtel/le motel embauche plus tard le menuisier pour refaire la finition de la table ou du bar et que la facture indique séparément le matériel et la main-d'œuvre, le matériel est tout ce qui est taxable, puisque la main-d'œuvre est considérée comme de la main-d'œuvre de réparation.) (Voir : « Fabrication/Manufacturing Labor " pour plus de détails)
5. Un contrat d'entretien qui comprend un bien meuble corporel (exemple : une mise à jour de logiciel) et dans lequel le bien meuble n'est pas indiqué séparément est taxable. Un contrat de maintenance avec une main-d'œuvre et des pièces de service déclarées séparément est taxable pour la partie pièces uniquement. Une entente de service pour la main-d'œuvre seulement n'est pas imposable. (Voir : "Contrats de maintenance, accords de service et garanties" pour plus de détails)

"Toutes les ventes, locations et achats de biens meubles corporels et de services imposables définis dans le chapitre sont imposables, à moins d'être spécifiquement exonérés dans le chapitre." (paragraphe 3-2-1(a), CRB, 1981)

Le droit d'utiliser ou de posséder des biens meubles corporels et des services taxables en vertu d'un contrat de location est assujetti à Boulder taxe de vente. Si le bailleur n'est pas autorisé à percevoir la taxe de vente pour la ville de Boulder, le locataire doit remettre la taxe d'utilisation. Toutes les charges en vertu du contrat de location sont considérées comme faisant partie du "prix d'achat" du bail (article 3-1-1, BRC, 1981) et sont taxables sur les ventes/l'utilisation. Cela comprend les frais de garantie et les taxes foncières, peu importe qui reçoit les paiements.

Si l'article de location est récupéré par le client ou son agent dans une autre ville, le premier mois de loyer est payé à la ville où l'article a été récupéré. Tous les paiements de location restants sont assujettis à la Ville de Boulderla taxe de vente/d'utilisation.

Si la location d'équipement comprend un opérateur pour faire fonctionner l'équipement, les frais pour l'opérateur sont exonérés de la taxe de vente/d'utilisation, à condition que les frais de main-d'œuvre soient indiqués séparément sur la facture. S'il n'est pas indiqué séparément, la totalité de la charge est soumise à la taxe de vente/d'utilisation. (Voir : "Construction et entrepreneurs" pour plus d'informations sur les équipements de construction)

Si le bail répond à la définition d'un contrat de location-acquisition, la taxe de vente/d'utilisation doit être payée sur le prix de vente total (la somme de tous les paiements de location, des paiements initiaux, du fret et de tous les frais supplémentaires payés au bailleur) au début de la transaction, et non sur chaque paiement de location au fur et à mesure qu'il est effectué. Il n'y a aucun remboursement ou crédit pour l'une ou l'autre des parties à la transaction de location, si la propriété est reprise par le vendeur.

"Chaque fois qu'un bien meuble corporel, y compris un bien vendu dans le cadre de la vente d'une entreprise, est vendu en vertu d'un contrat de vente conditionnelle, d'un contrat de location-achat ou d'un contrat de location-acquisition, dans lequel le vendeur ou le bailleur conserve le titre de propriété à titre de garantie pour tout ou partie de le prix d'achat ou lorsque le vendeur conserve une hypothèque mobilière sur ces biens meubles corporels pour garantir tout ou partie du prix d'achat, la taxe de vente est immédiatement exigible et payable sur le prix de vente total. la transaction si le bien est repris par le vendeur. » (paragraphe 3-2-2(a)(7), CRB, 1981)

"Un contrat de location-acquisition désigne un contrat de location présentant les caractéristiques d'un achat, y compris, sans s'y limiter, une durée de location correspondant à la durée de vie utile d'un bien, le paiement par le preneur des coûts du bien accessoires à la propriété ou l'option du preneur d'acheter à un prix inférieur à la juste valeur. "(article 3-1-1, CRB, 1981)

Une transaction de cession-bail est considérée comme une transaction unique à condition qu'il y ait une intention explicite au moment de l'achat initial pour la transaction de cession-bail et que la période entre l'achat initial et la transaction de cession-bail ne dépasse pas 90 jours. La taxe serait alors perçue une seule fois, généralement au moment de l'achat initial en fonction du prix d'achat de l'article, puis un crédit d'impôt serait accordé sur la deuxième et la troisième transaction. Si la période est supérieure à 90 jours ou s'il n'y a pas d'intention explicite, l'achat initial et la vente à la société de crédit-bail seraient soumis à la taxe de vente/d'utilisation, mais la cession-bail serait exonérée.

Dans le cas d'une entité exonérée qui achète un actif pour une cession-bail ; la transaction initiale serait exonérée de Boulder taxe de vente en fonction du statut d'exonération de l'entité. Cependant, la vente à l'entité de crédit-bail pourrait être imposable en fonction de son statut fiscal et de l'absence de taxe sur la transaction initiale pour créditer le solde de la transaction. Si l'entité exonérée vend l'équipement à une société de crédit-bail agréée, il s'agit d'une société active dans le domaine de la location d'équipement ; la deuxième transaction serait exonérée sur la base du fait que la société de crédit-bail est un grossiste et que la dernière transaction de cession-bail est une transaction de revente. La transaction finale serait également exonérée en fonction du statut d'exonération de l'entité. Si l'acheteur initial vend à une entité autre qu'une entreprise de location d'équipement, la deuxième transaction serait assujettie à la taxe de vente car l'entité n'est pas un grossiste et ne peut donc pas être exonérée de Boulder taxe de vente. La transaction finale revenant à l'entité exonérée serait exonérée en fonction de son statut exonéré.

Les services de draps et de couches sont soumis à la taxe de vente/d'utilisation. Cependant, si les draps et les couches appartiennent au client, la transaction serait alors un service non taxable (voir : « Entreprises de services » pour plus de détails). Les frais payés pour les solvants recyclables, les filtres, les tubes d'ionisation ou autres articles similaires qui sont retraités et réutilisés sont également des frais de location et soumis à la taxe de vente/d'utilisation.

Exemples :

1. A Boulder entreprise récupère une pièce d'équipement à Denver qui sera louée pour six mois. Le bailleur perçoit le paiement du premier mois de 150.00 $ et facture la taxe de vente de Denver lorsque l'équipement est récupéré. Le bailleur compte de nombreux clients locatifs dans Boulder et a un Boulder licence de taxe de vente. Les 5 mois restants du bail seraient soumis à Boulder taxe de vente/d'utilisation. Étant donné que le bailleur est autorisé à percevoir Boulder taxe d'utilisation, le locataire n'a pas à verser la taxe d'utilisation, à condition que le bon Boulder la taxe de vente est facturée sur la facture. Si le bailleur n'était pas titulaire d'une licence en Boulder, le locataire devra remettre la taxe d'utilisation à Boulder.
2. A Boulder Le développeur a un accord avec une compagnie aérienne pour louer un hélicoptère pour faire la navette entre les sites du développeur et les investisseurs potentiels. L'hélicoptère comprend le pilote, mais la facture et l'accord contractuel indiquent 500.00 $ de l'heure pour la location de l'hélicoptère. Le total de 500.00 $ serait assujetti à Boulder taxe de vente/d'utilisation, car la main-d'œuvre n'a pas été déclarée séparément.
3. A Boulder l'entreprise a un bail avec une société d'informatique pour un système informatique. Le bail est de 3 ans, au coût de 6,000.00 200,000.00 $ par mois et à la fin du bail, le titre passe du bailleur au locataire. Le prix d'achat du système au moment de la signature du bail est de 3 3 $. Le bail est un contrat de location-acquisition parce qu'il répond à la définition d'un contrat de location-acquisition en rencontrant trois des caractéristiques de la définition : la durée de vie utile du système informatique est de 200,000.00 ans et le bail est de 216,000.00 ans ; le prix d'achat est de XNUMX XNUMX $ et les paiements s'élèvent à XNUMX XNUMX $ ; et le titre passe au bailleur à la fin du bail qui est inférieur à la juste valeur. Dans ce cas, le bail contient les trois caractéristiques d'un contrat de location-acquisition. Cependant, un seul d'entre eux doit être présent pour qu'il s'agisse d'un contrat de location-acquisition. Le bailleur doit encaisser et remettre Boulder taxe de vente sur le prix d'achat total de 216,000.00 XNUMX $. Si le bailleur ne perçoit pas la taxe de vente, le locataire doit remettre la taxe d'utilisation à Boulder

Les licences et accords de redevances pour l'utilisation de biens meubles corporels ou de services taxables sont assujettis à la taxe de vente dans la ville de Boulder (paragraphe 3-1-1, "Achat" ou "vente", (b), BRC, 1981). Cela inclut, mais sans s'y limiter, les logiciels, la musique préenregistrée, les illustrations et les matrices. Cela n'inclut pas les licences et les accords de redevances pour la technologie ou les processus de fabrication, l'utilisation de l'écrit ou des paroles de chansons.

La cession à un éditeur d'un manuscrit original par l'auteur de celui-ci en vue de sa publication n'est pas soumise à taxation, l'objet véritable de la transaction étant de fournir à l'éditeur les paroles de l'auteur, qui sont des biens meubles incorporels et pourraient être écrites sur n'importe quel support. Toutefois, la taxe s'appliquerait à la vente de simples copies des œuvres d'un auteur ou à la vente de manuscrits écrits par d'autres auteurs lorsque le manuscrit lui-même a une valeur particulière en tant que bien meuble corporel et que l'intérêt principal de l'acheteur réside dans le bien physique . La taxe s'appliquerait également à la vente d'expressions artistiques sous forme de peintures, de photographies et de sculptures, même si l'œuvre d'art peut exprimer une idée originale, puisque l'acheteur désire l'objet tangible lui-même ; c'est-à-dire que le véritable objet du contrat est l'œuvre d'art sous sa forme matérielle.

Exemples :

1. Un photographe vend des accords de redevances à des agences de publicité qui leur permettent d'utiliser ses photographies à des fins publicitaires. La vente des accords de redevances est soumise à Boulder taxe de vente.
2. Une entreprise manufacturière paie une redevance de licence à un fabricant de logiciels pour le droit d'utiliser son logiciel. Cette licence est soumise à la Ville de Boulderla taxe de vente. La même société verse une redevance à une société à responsabilité limitée qui détient un brevet de procédé de fabrication utilisé dans la chaîne de fabrication de la société. Il ne s'agit pas d'une opération imposable, car la redevance concerne l'utilisation d'un procédé de fabrication.

Les contrats de maintenance, les accords de service et les garanties prolongées vendus pour entretenir un équipement ou un logiciel spécifique au-delà de la garantie d'origine du fabricant peuvent être soumis à la taxe de vente/d'utilisation.

• Si le contrat, l'accord ou la garantie est une charge obligatoire dans le cadre de la vente, du bail ou de la transaction de location d'origine, la charge serait soumise à la taxe de vente/d'utilisation.
• Si le contrat, l'accord ou la garantie ne concerne que la main-d'œuvre et que toutes les pièces seront facturées au client séparément, le contrat, l'accord ou la garantie ne sera pas soumis à la taxe de vente/d'utilisation (paragraphe 3-2-6(a), BRC, 1981). Cependant, la taxe de vente/d'utilisation doit être payée sur toutes les pièces de rechange.
• Si le contrat, l'accord ou la garantie comprend des pièces, des matériaux ou des mises à jour logicielles et qu'ils ne sont pas indiqués séparément, le montant total du contrat, de l'accord ou de la garantie est soumis à la taxe de vente/d'utilisation. Cependant, si le vendeur a obtenu l'approbation préalable par écrit du directeur municipal lui permettant d'utiliser un pourcentage du prix de vente total pour séparer les pièces, les matériaux ou les mises à jour informatiques de la main-d'œuvre, alors seul le pourcentage du prix de vente total alloué aux pièces , les matériaux ou les mises à jour informatiques seraient soumis à la taxe de vente/d'utilisation (paragraphe 3-2-6(b), BRC, 1981).

Exemples :

1. Un éditeur de logiciels vend un contrat de service optionnel avec la vente de son progiciel. L'accord comprend un support en ligne et des mises à jour qui ne sont pas indiqués séparément pour 2,000.00 XNUMX $ par an. L'entente de service est assujettie à la taxe de vente/d'utilisation, car la mise à jour est mélangée à la main-d'œuvre et il n'y a pas d'entente préalable avec la Ville pour qu'un pourcentage seulement soit imposable.
2. Un fabricant d'équipement vend une garantie prolongée à l'achat de n'importe quelle pièce d'équipement. La garantie est facultative et ne couvre que la main-d'œuvre. Elle commence après un an, à l'expiration de la garantie d'origine. La garantie n'est pas soumise à la taxe de vente/d'utilisation, mais toutes les pièces utilisées pendant la période de garantie prolongée seraient soumises à la taxe de vente/d'utilisation.
3. Une société de crédit-bail loue des ordinateurs et exige qu'un contrat de maintenance soit vendu avec tous les baux. Le contrat de maintenance est soumis à la taxe de vente/d'utilisation, car il est obligatoire.

La fabrication est la fabrication de biens et d'articles à la main ou par des machines. Les fabricants sont exonérés du paiement de la taxe de vente/d'utilisation sur l'achat de « biens meubles corporels vendus en gros qui sont effectivement transformés par le processus de fabrication et deviennent, au cours du processus de fabrication, un ingrédient et un composant nécessaires et reconnaissables du produit fini, et dont la présence dans le produit fini est essentielle à l'utilisation de celui-ci entre les mains du consommateur final" (paragraphe 3-2-6(c), BRC, 1981). Cette définition comprendrait, sans s'y limiter, les composants ou les pièces détachées, la peinture, la colle et les vis.

Les fournitures de fabrication utilisées dans le processus qui ne deviennent pas un ingrédient et un composant nécessaires et reconnaissables du produit fini sont soumises à la taxe de vente/d'utilisation lorsqu'elles sont achetées par un fabricant. Cela inclut, mais sans s'y limiter, l'électricité et l'électricité, l'huile de machine, les gaz de soudage, les nettoyants et les solvants. L'État du Colorado a une exemption d'utilisation des services publics pour les fabricants, mais la ville de Boulder ne fait pas. Par conséquent, l'utilisation des services publics est soumise à Boulder taxe de vente/d'utilisation. (Voir le State of Colorado FYI - Sales Tax Exemption on Industrial Utility Usage and State of Colorado Special Industry Regulation - Gas and Electric pour plus d'informations.)

L'État du Colorado dispose également d'une exemption pour l'achat d'équipement de fabrication par les fabricants, mais la ville de Boulder ne fait pas. Par conséquent, l'achat d'équipements de fabrication est soumis à Boulder taxe de vente/d'utilisation. (Voir l'exemption d'équipement de fabrication FYI de l'État du Colorado pour plus d'informations)

Exemples :

1. Un fabricant achète les articles suivants pour les utiliser dans la fabrication de cartes de circuits imprimés : brasure, gaz de soudage, fil de cuivre et gants en latex. Les gaz de soudage et les gants en latex sont des fournitures utilisées dans le processus de fabrication, et non un ingrédient et un composant nécessaires et reconnaissables du produit fini. Par conséquent, ils sont soumis à la taxe de vente/d'utilisation. Les autres articles deviendront un ingrédient et un composant du produit fini qui sera revendu. Par conséquent, la soudure et le fil de cuivre sont exonérés de la taxe de vente/d'utilisation.
2. Un fabricant achète de nouveaux équipements de fabrication. L'équipement est soumis à Boulder taxe de vente/d'utilisation, mais peut être exonéré de la taxe de vente de l'État. (Voir l'exemption d'équipement de fabrication FYI de l'État du Colorado pour plus d'informations)

Les fournitures médicales, comme spécifié ci-dessous, sont exonérées de la taxe de vente/d'utilisation dans la ville de Boulder (paragraphe 3-2-6(j), BRC, 1981) à condition qu'"ils soient délivrés pour l'usage personnel direct d'un individu spécifique conformément à une ordonnance ou à une autre directive écrite délivrée par un praticien agréé en médecine, en dentisterie ou en podiatrie" (article 3-1-1, BRC, 1981). Les fournitures médicales doivent également être déclarées séparément et facturées au patient ou à la compagnie d'assurance. Si elles ne sont pas déclarées et facturées séparément, les fournitures médicales sont supposées être consommées par le médecin. Ces fournitures comprennent les éléments suivants :

• verres correcteurs et montures de lunettes
• lentilles de contact correctrices
• fauteuils roulants
• lits médicaux spéciaux
• béquilles
• oxygène
• produits d'hémodialyse
• prothèses auditives
• piles pour appareils auditifs
• insuline
• dispositifs de mesure et d'injection d'insuline
• glucose
• sang total humain, plasma, produits sanguins et dérivés
• Prothèses
• médicaments (Visitez "Drogues" pour des informations détaillées)
• appareils dentaires (Visitez "Dentists & Dental Labs" pour des informations détaillées)

L'exonération des fournitures médicales exclut les articles utilisés ou consommés par les praticiens médicaux et dentaires ou les établissements médicaux dans le cadre de la prestation de leurs services, même si ces articles peuvent être emballés à usage unique pour traiter des patients individuels, après quoi l'article est jeté (article 3-1-1, BRC, 1981).

Exemples :

1. Un dentiste achète des moules dentaires, de la novocaïne, des brosses à dents, des masques jetables et une couronne et un pont personnalisés. Le dentiste doit payer la taxe de vente sur tous les articles ci-dessus à l'exception de la couronne et du pont personnalisés. Les autres articles servent à fournir des soins au patient et sont donc taxables.
2. Un patient rend visite à son médecin parce qu'il a marché sur un clou rouillé. Le médecin administre de la novocaïne, enlève l'ongle, nettoie la plaie et administre au patient un vaccin contre le tétanos. Le projet de loi mentionne séparément le vaccin contre le tétanos, mais pas la novocaïne. Par conséquent, le vaccin contre le tétanos est exonéré de la taxe de vente/d'utilisation. Le médecin doit payer la taxe de vente/d'utilisation pour la novocaïne parce qu'elle a été consommée par le médecin dans le cadre de la prestation de services médicaux.

Les ventes de cercueils, d'urnes, de chambres fortes, de boîtes d'expédition, de vêtements ou d'autres biens meubles corporels vendus par des pompes funèbres ou des salons funéraires sont assujetties à la taxe de vente, même si les restes sont confiés à un transporteur public pour livraison ailleurs, parce que les articles ont d'abord été utilisés dans Boulder. Si le croque-mort ou le salon funéraire facture un montant forfaitaire pour les services sans détailler le bien meuble corporel, le montant total facturé est assujetti à la taxe de vente.

Les autres services rendus par le croque-mort ou le salon funéraire ne sont pas assujettis à la taxe de vente. Cependant, l'achat de tout matériel pour fournir le service est taxable pour le croque-mort ou le salon funéraire.

Les cimetières doivent facturer la taxe de vente sur le prix de vente des voûtes en ciment préfabriqué, des revêtements, des marqueurs, des pierres tombales et des autres biens meubles corporels vendus. Toute personne construisant une structure dans un cimetière est réputée être un entrepreneur et serait assujettie aux règlements des entrepreneurs. (Voir : « Construction et entrepreneurs »)

L'entretien perpétuel ou tout frais d'entretien et d'entretien de la pelouse des lieux de sépulture ne sont pas assujettis à la taxe de vente. Toutefois, l'achat de matériel pour fournir le service est taxable pour le fournisseur de services.

Mise en situation :

1. Un contrat forfaitaire a été rédigé pour des funérailles comprenant tous les matériaux et services depuis le ramassage à la morgue jusqu'à la livraison du défunt au cimetière. Étant donné que le contrat n'était pas détaillé, le montant total facturé serait assujetti à la taxe de vente.
   
2. Un contrat de salon funéraire détaillait les éléments suivants : cercueil, préparation du corps, fleurs, musique, escorte policière et clergé. Le salon funéraire doit percevoir la taxe de vente sur le cercueil et les fleurs, les autres éléments sont des services non taxables. Toutefois, le salon funéraire doit payer la taxe sur les matériaux utilisés pour fournir les services.

La vente de journaux, de papier journal et d'encre d'imprimerie est exonérée de la taxe de vente/d'utilisation dans la ville de Boulder (paragraphe 3-2-6(n), BRC, 1981). La Boulder Le Code municipal révisé définit les journaux à article 3-1-1 comme:

"Journal désigne une publication, imprimée sur du papier journal, destinée à une diffusion générale et publiée régulièrement à de courts intervalles, contenant des informations et des éditoriaux sur des événements actuels et des nouvelles d'intérêt général. Le terme journal n'inclut pas : les magazines, les publications ou revues spécialisées, les crédits bulletins, encarts publicitaires, circulaires, annuaires, cartes, programmes de courses, réimpressions, coupures de presse et services ou listings de courrier, publications comprenant un service de mise à jour ou de révision, ou livres ou éditions de poche de livres.

Les autres imprimés qui ne répondent pas à la définition de journal sont assujettis à la taxe de vente/d'utilisation. Les autres imprimés comprennent, mais sans s'y limiter, les magazines, les publications ou revues spécialisées, les bulletins de crédit, les encarts publicitaires, les circulaires, les répertoires, les cartes, les programmes de course, les réimpressions, les coupures de journaux et les services ou listes de diffusion, les publications qui incluent une mise à jour ou une révision service, ou des livres ou des éditions de poche de livres.

Les imprimés qui sont distribués gratuitement, qu'ils soient distribués séparément ou sous forme d'encart dans un journal, sont soumis à la taxe de vente/d'utilisation à payer par l'entreprise qui a acheté l'imprimé pour distribution. Les suppléments de journaux préimprimés qui sont insérés dans un journal ne font pas partie du journal et sont donc soumis à la taxe de vente/d'utilisation, à payer par l'entreprise qui a acheté le supplément. La Boulder Le code révisé définit le "supplément de journal préimprimé" à article 3-1-1 comme:

"Supplément de journal préimprimé désigne un encart, une pièce jointe ou un supplément diffusé dans un journal qui : (1) est principalement consacré à la publicité ; et (2) dont la distribution, l'insertion ou la pièce jointe est généralement payée par l'annonceur."

Exemples :

1. A Boulder pharmacie vend Newsweek, un Boulder Caméra quotidienne et de la Wall Street Journal à un client. Le magasin doit percevoir la taxe de vente sur Newsweek magazine, car il ne répond pas à la définition de journal. La Boulder Caméra quotidienne et de la Wall Street Journal sont exonérés de la taxe de vente/d'utilisation.
2. A Boulder magasin discount achète des dépliants publicitaires de la Boulder Caméra quotidienne à insérer dans tous les journaux du dimanche. La Caméra doit percevoir la taxe de vente du magasin pour le prix total facturé pour les encarts.

Pour déterminer si un vendeur doit percevoir la taxe de vente d'une ville, le vendeur doit d'abord déterminer s'il existe un "lien" entre le vendeur et la ville. Pour qu'il y ait lien, il doit y avoir un lien entre une juridiction fiscale et un vendeur avant que la juridiction puisse exiger que le vendeur perçoive la taxe de la juridiction. Un vendeur doit répondre à la définition de « exerçant une activité commerciale dans la ville » pour la ville de Boulder l'obliger à percevoir la Ville de Boulderla taxe de vente/d'utilisation.

Pour Boulder Le code révisé indique à article 3-1-1 "Exercer une activité commerciale dans la ville signifie effectuer ou fournir des services ou vendre, louer, livrer ou installer des biens meubles corporels pour le stockage, l'utilisation ou la consommation dans la ville. Exercer une activité commerciale dans la ville comprend, sans s'y limiter, toute personne des activités suivantes :

1. Entretenir directement, indirectement ou par une filiale un immeuble, un magasin, un bureau, une salle de vente, un entrepôt ou tout autre lieu d'affaires dans la ville ;
2. Envoyer un ou plusieurs employés, agents ou vendeurs à commission dans la ville pour solliciter des affaires ou pour installer, assembler, réparer, entretenir ou aider à l'utilisation de ses produits, ou pour une démonstration, ou pour toute autre raison ;
3. Maintenir un ou plusieurs employés, agents ou vendeurs à commission en service à un endroit dans la ville ;
4. Posséder, louer, louer ou exercer autrement un contrôle sur des biens immobiliers ou personnels dans la ville ; ou
5. Effectuer plus d'une livraison dans la ville sur une période de douze mois."
6. Qui est un détaillant ou un vendeur dans l'État du Colorado effectuant plus d'une livraison dans la ville sur une période de douze mois ? ou
7. Rendre les ventes au détail suffisantes pour répondre aux exigences définitionnelles du lien économique.

Exemples :

1. Un magasin de tapis situé à l'extérieur de la ville de Boulder vend de la moquette, la livre et l'installe pour les clients de Boulder. Le magasin a créé un lien en offrant des services à l'intérieur de la ville. Par conséquent, le magasin doit détenir une licence auprès de la ville de Boulder et percevoir la taxe de vente.
2. Un magasin national pour femmes situé à Boulder envoie des catalogues à Boulder résidences. L'entrepôt du catalogue se trouve dans le New Jersey et toutes les expéditions seront effectuées à partir de là. Le magasin devra collecter Boulder taxe de vente sur les livraisons expédiées depuis le New Jersey, car le magasin a créé un lien en ayant un emplacement dans la ville.
3. Une société de location d'ordinateurs située à l'extérieur de la ville de Boulder loue des systèmes informatiques à Boulder vendeurs. La société de crédit-bail est tenue d'avoir une licence de taxe de vente et d'utilisation de la ville parce qu'elle loue des biens personnels dans la ville.

La vente de photographies et de copies Photostat, y compris les produits informatisés, numériques ou similaires, est soumise à la taxe de vente/d'utilisation. Cela inclut également la vente de tirages par les finisseurs photo. La location ou les redevances payées pour l'utilisation des photographies sont également soumises à la taxe de vente/d'utilisation.

Les biens meubles corporels qui deviennent un ingrédient ou une partie intégrante des photographies ou des copies Photostat, lorsqu'ils sont achetés par des photographes ou des producteurs Photostat, sont exonérés de la taxe de vente/d'utilisation. Cette propriété comprend, mais sans s'y limiter, les passe-partout, les cadres et le papier sensibilisé. Les matériaux utilisés dans le processus de fabrication des photographies ou des copies Photostat, mais qui ne deviennent pas une partie intégrante de la photographie ou de la copie Photostat, sont soumis à la taxe de vente/d'utilisation. Cette propriété comprend, mais sans s'y limiter, les films, les produits chimiques, les plateaux, les assiettes, le papier pour épreuves et les appareils photo.

Les médecins, chirurgiens, dentistes, hôpitaux, laboratoires de radiologie et autres qui achètent un film radiographique et l'exposent ensuite à des fins de diagnostic sont considérés comme des consommateurs de rayons X. Par conséquent, la taxe s'applique à l'achat de tous les matériaux et fournitures utilisés pour exposer et développer le film radiographique fini. Ces matériaux comprennent, mais sans s'y limiter, les films et les produits chimiques.

Exemples :

1. A Boulder journal paie une redevance à un photographe pour le droit d'utiliser une photographie sur sa première page. La redevance est soumise à la taxe de vente/d'utilisation.
   
2. Un photographe achète ce qui suit : papier sensibilisé, film, révélateur, papier pour épreuves et cadres. Le papier sensibilisé et les cadres, à condition qu'ils soient revendus à des clients, sont exonérés de la taxe de vente/d'utilisation. Les autres articles sont soumis à la taxe de vente/d'utilisation, car ils sont utilisés dans le processus de développement et ne font pas partie intégrante de la photographie vendue.

Les imprimeurs qui vendent des imprimés effectuent des ventes au détail taxables, à condition que l'acheteur ne revende pas les articles et les utilise, les consomme ou les distribue gratuitement. Le prix d'achat total de l'imprimé est soumis à la taxe de vente. Cela comprend les matériaux, la main-d'œuvre, les fournitures, les frais généraux et les bénéfices. Les frais de main-d'œuvre et de service, même s'ils sont indiqués séparément sur la facture, sont taxables, sauf indication contraire ci-dessous.

S'ils sont indiqués séparément sur la facture, les services de composition et de séparation des couleurs, de conception et de mécanique d'appareil photo effectués par un imprimeur ou son sous-traitant pour un client ou un autre imprimeur ne sont pas taxables. Le prix d'achat ou la redevance payée pour l'utilisation de l'œuvre d'art originale est imposable. Cependant, le coût de la numérisation, du vélox ou du processus utilisé pour rendre une image utilisable par l'imprimante est exonéré de la taxe de vente/d'utilisation.

En règle générale, les fournitures et équipements utilisés par les imprimeurs dans le processus d'impression qui ne font pas partie intégrante du produit imprimé sont soumis à la taxe de vente/d'utilisation payable par l'imprimeur. Cela inclut, mais sans s'y limiter, les éléments suivants :

• couvertures
• conditionneur de couverture
• économiseur de couverture
• lavage de couverture
• solution de mélangeur
• *développeur
• meurt
• film
• développement de films
• finisseur
• fixateur
• huile flash
• graisse
• demi-tons
• alcool isopropylique
• Bandes de contrôle Kodak
• arrêt papier
• photos/œuvres d'art
• nettoyeur de plaque
• finisseur de plaques
• conservateur de plaque
• économiseur de plaque
• lavage à la presse
• réapprovisionnement
• lavage au rouleau
• décapant à rayures
• le ruban
• ** toner
• conduit d'eau

*Cela n'inclut pas le développeur utilisé dans le processus de copie Xerox.
** Cela n'inclut pas le toner utilisé dans les imprimantes laser.

Les achats exonérés de biens meubles corporels destinés à la revente comprennent, sans toutefois s'y limiter :

• Papier : stock de papier sur lequel le produit fini est imprimé et livré au client et matériaux d'emballage pour les produits finis vendus aux clients
  
• Encre : encre d'imprimante, additifs d'encre et vernis de surimpression
  
• Produits chimiques : sprays anti-décalage, solutions de gravure de fontaine, solutions de gomme et tous les composants chimiques lorsqu'ils sont utilisés avec les matériaux ci-dessus
  
• Matériaux : composé de rembourrage, fil de couture et agrafes, et ruban adhésif pour reliures
  
• Développeur utilisé dans le processus de copie Xerox.
  

Seuls les imprimeurs effectuant des prestations de services sont soumis à la réglementation des entreprises de services. (Voir : "Entreprises de services" pour des informations détaillées.)

Les imprimés partiellement imprimés, facturés au client, mais tenus en stock pour une impression ultérieure sont taxables sur le prix total facturé par l'imprimeur. La taxe de vente doit être perçue sur le prix de vente de chaque partie du travail.

Pour l'impression commerciale de cartes postales ou d'enveloppes affranchies achetées auprès du service postal des États-Unis, le montant soumis à la taxe n'inclut pas le montant des frais de port concernés.

Exemples :

1. A Boulder contrat d'imprimeur avec un client pour la conception et l'impression d'une brochure publicitaire. L'imprimeur a détaillé les éléments suivants sur la facture : conception 250.00 $, composition 75.00 $, redevance payée pour la photo 150.00 $, main-d'œuvre 300.00 $ et matériaux 200.00 $. La conception et la composition ne sont pas soumises à la taxe de vente/d'utilisation, mais les autres éléments le sont. Même si les éléments sont indiqués séparément, les frais pour les matériaux, la main-d'œuvre et les redevances sont soumis à la taxe de vente/d'utilisation.
   
2. A Boulder l'imprimeur achète les éléments suivants pour les utiliser dans son entreprise d'impression : papier, couleurs d'encre assorties, nettoyeur de plaque, finisseur de plaque, lavage de presse et film. L'imprimeur doit payer la taxe de vente/d'utilisation sur tous les articles, à l'exception du papier et de l'encre, qui seront revendus aux clients. Tous les autres articles sont utilisés par l'imprimeur dans le processus d'impression, mais ne sont pas revendus aux clients.
   
3. A Boulder imprimeur a conçu et imprimé des cartes de visite pour un client. La commande portait sur 10,000 2,000.00 cartes à imprimer avec le logo de l'entreprise, l'adresse et le numéro de téléphone central. Les cartes sont stockées avec l'imprimante ; et, comme les employés avaient besoin de cartes de visite, l'imprimeur sort ces cartes de son stock et ajoute des noms, des numéros de téléphone directs et des adresses e-mail. La première facture est de 250.00 75.00 $ : 1,675.00 $ pour la conception, 15.00 $ pour la composition et 100 1,675.00 $ pour l'impression. Les frais d'ajout du nom, du numéro de téléphone et de l'adresse électronique de chaque employé sont de XNUMX $ par XNUMX cartes. La taxe de vente doit être perçue sur les frais d'impression de XNUMX XNUMX $ sur la première facture, mais la conception et la composition ne sont pas assujetties à la taxe de vente/d'utilisation. Les frais de finition des cartes de visite sont également soumis à la taxe de vente/d'utilisation chaque fois que des cartes supplémentaires sont vendues.

La vente au détail de gaz, d'électricité et d'autres combustibles à quelque fin que ce soit est soumise à la taxe de vente/d'utilisation, sauf si la vente est destinée à une entité caritative, religieuse ou gouvernementale dûment autorisée. La vente au détail est taxable, qu'elle soit vendue pour un usage résidentiel, commercial ou industriel et qu'elle soit fournie par une corporation municipale, publique ou privée.

L'énergie vendue par ce qui précède, lorsqu'elle est utilisée par un fabricant, est considérée comme étant utilisée dans le processus de fabrication et ne faisant pas partie du produit fini. Par conséquent, l'énergie ne respecterait pas l'exonération de revente et serait assujettie à la taxe de vente/d'utilisation. L'État du Colorado exempte l'utilisation de certains produits de production d'énergie lorsqu'ils sont utilisés à des fins industrielles, voir l'État du Colorado FYI - Sales Tax Exemption on Industrial Utility Usage and Special Regulation - Gas and Electrical Services pour plus de détails. La ville de Boulder ne bénéficie pas d'une telle exonération.

L'essence et l'essence d'aviation (voir section 39-27-101 CRS) ne sont pas soumises à la taxe de vente/d'utilisation municipale. Cependant, si ces carburants spéciaux sont utilisés à des fins autres que celles énoncées dans les Statuts révisés du Colorado, ils seraient soumis à la taxe de vente/d'utilisation. Les carburéacteurs aviation (section 39-27-111 CRS) sont soumis à Boulder taxe de vente/d'utilisation. « Carburant spécial », défini à (sous-section 39-27-101(29) CRS) est soumis à Boulder la taxe de vente/d'utilisation à moins que la taxe d'accise n'ait été facturée et payée conformément à (39-27-102 CRS).

Exemples :

1. A Boulder le fabricant paie 15,000.00 XNUMX $ d'électricité pour faire fonctionner son usine. Le montant total est assujetti à la taxe de vente/d'utilisation pour la ville de Boulder, mais l'État du Colorado autorise un crédit pour une partie de l'électricité.
   
2. A Boulder station-service vend 10 gallons d'essence, une barre chocolatée et une boisson gazeuse. La station-service doit percevoir la taxe de vente sur la vente de la barre chocolatée et de la boisson gazeuse, mais l'essence est exonérée de la taxe de vente.

Les cartes Visa et MasterCard sur lesquelles les mots « Purchasing Card » sont gravés ou sérigraphiés au recto de la carte sont facturés directement à l'entreprise plutôt qu'à la personne dont le nom apparaît sur la carte. Par conséquent, si l'achat est un achat exonéré pour l'entité commerciale qui achète le produit ou le service, l'utilisation de la carte d'achat n'annulera pas l'exonération, puisque la facture sera payée directement à partir des fonds de l'organisation.

La Ville de Boulder utilise les cartes d'achat JP Morgan Chase Mastercard pour tous les achats. Tous les achats dûment autorisés sont exonérés de taxe lorsque la carte d'achat est utilisée pour le paiement. De nombreuses autres villes et comtés utilisent diverses cartes d'achat; et, à condition que les mots "carte d'achat" apparaissent sur la carte et que l'achat soit utilisé par l'entité gouvernementale dans le cours normal de ses activités, l'achat est exonéré de taxe.

L'État du Colorado utilise les cartes d'approvisionnement US Bank Mastercard pour les achats non liés au voyage. Les mots "Carte d'achat" ou "Commercial" sont imprimés sur chaque carte. Par conséquent, le paiement sera effectué directement à partir des fonds de l'État, ce qui rend ces transactions exonérées d'impôt. Pour les transactions liées aux voyages, l'État utilise US Bank Visa. Si la carte porte "State Tax Exempt" suivi du numéro d'exonération fiscale de l'agence (98 suivi de 5 chiffres) imprimé sur la carte, ces transactions seront facturées directement à l'agence et les fonds seront payés directement à partir des fonds de l'agence. Par conséquent, les achats payés avec ces cartes sont exonérés de taxes. Si le visa bancaire américain n'a pas la mention ci-dessus, et seulement le nom de l'employé, l'employé sera facturé puis remboursé par l'agence. Par conséquent, ces transactions sont imposables. (Voir l'État du Colorado FYI - "Exemptions d'achats gouvernementaux" pour plus d'informations).

Le programme de carte de crédit du gouvernement fédéral s'appelle GSA SmartPay. Tous les achats sont divisés en trois types, Flotte, Voyage ou Achats. Les organismes fédéraux ont le choix d'utiliser soit trois cartes différentes, une pour chaque type d'achat, soit d'utiliser une carte intégrée, une carte pour tous les achats. (Voir le site Web GSA Smart Pay)

• FLEET - Les cartes sont des MasterCards Bank of America. La carte de flotte a une image de deux voitures en arrière-plan. Tous les achats effectués avec la carte Fleet sont exonérés de taxes. Les achats sont facturés directement à l'agence et payés directement à partir des fonds de l'agence.
  
• Voyage - Les cartes seront soit VISA soit MasterCard. La carte de voyage a une image d'un avion en arrière-plan. Les abonnements peuvent être facturés directement à l'agence ou à l'employé. Pour déterminer où les achats sont facturés, vous devez regarder le 6ème chiffre du numéro de carte. Si le 6ème chiffre est 0,6,7,8 ou 9, les achats par carte sont directement facturés à l'agence et sont donc détaxés. Si le 6e chiffre est 1,2,3, 4, XNUMX ou XNUMX, les achats par carte sont facturés à l'employé et non directement à l'agence. Ils sont donc imposables.
  
• Carte d'achat - Les cartes seront soit VISA soit MasterCard. La carte d'achat a une image de la capitale sans drapeau en arrière-plan. Tous les achats effectués par carte d'achat sont exonérés de taxes. Les achats sont facturés directement à l'agence et payés directement à partir des fonds de l'agence.
  
• Carte intégrée - Les cartes seront soit VISA soit MasterCard. La carte intégrée comporte une photo de la capitale et un drapeau en arrière-plan. Si l'achat est une transaction de type flotte ou carte d'achat, l'achat sera exonéré de taxes. La banque dirigera la facture vers l'agence pour toutes les transactions de type flotte et achat en fonction des codes de fournisseur universels. Si la transaction est un achat de voyage, vous devez regarder le 6e chiffre du numéro de carte pour déterminer si elle sera facturée à l'agence ou à l'employé. Si le 6ème chiffre est 0,6,7,8, 9, 6, 1,2,3 ou 4, les achats par carte sont directement facturés à l'agence et sont donc détaxés. Si le XNUMXe chiffre est XNUMX, XNUMX, XNUMX ou XNUMX, les achats par carte sont facturés à l'employé et non directement à l'agence. Ils sont donc imposables.
  
• Exceptions à ce qui précède : Le ministère de l'Intérieur utilise des cartes intégrées et les cartes apparaîtront comme étant directement facturées (sur la base du 6ème chiffre). Cependant, le Ministère est directement facturé uniquement pour les achats et les achats par carte de flotte. Les employés sont facturés pour les achats de voyage. Une exception à l'exception est le Bureau of Reclamation, qui fait partie du ministère de l'Intérieur. Tous les achats sont directement facturés au Bureau, y compris les déplacements. Lorsqu'une carte intégrée du ministère de l'Intérieur vous est présentée, demandez à voir la pièce d'identité de l'employé. Si l'employé est au Bureau of Reclamation, l'achat, y compris le voyage, est exonéré. Si l'employé est dans une autre agence du ministère de l'Intérieur, les achats de voyage seront taxables, mais les achats et les achats de flotte seront exonérés.
  
• Matrice GSA SmartPay - cette matrice vous guidera à travers les cartes pour déterminer si une transaction est assujettie à la taxe.
  
  Exemples :

1. Un employé du gouvernement fédéral du ministère du Commerce présente une carte VISA, avec le logo GSA SmartPay dessus, pour le paiement d'une note d'hôtel. La carte VISA contient une photo d'un avion. La carte est une carte de voyage qui peut être facturée soit à l'employé, soit à l'agence. Par conséquent, l'hôtel doit regarder le 6e chiffre du numéro de carte pour déterminer où il sera facturé. Le 6e chiffre est un 3. Il sera donc facturé à l'employé et l'hôtel devra facturer la taxe d'hébergement.
   
2. Un employé du gouvernement fédéral du ministère de la Défense présente une MasterCard, en relief avec le logo GSA SmartPay, pour le paiement de l'essence pour leur véhicule du gouvernement. La MasterCard a une photo de deux voitures dessus. La carte est une Fleet Card qui est toujours facturée directement à l'agence et est donc exonérée d'impôt.
   
3. Un employé de la ville de Grand Junction présente une carte de crédit pour le paiement d'une note d'hôtel. La carte porte les mots « Purchasing Card » imprimés au recto. Les mots "Purchasing Card" sur une carte VISA ou MasterCard prouvent qu'il s'agit d'une facture directe à la ville de Grand Junction. Par conséquent, à condition que le séjour à l'hôtel soit à des fins professionnelles, les frais seraient exonérés de la taxe d'hébergement.

Réparer signifie remettre en bon état après un dommage ou une détérioration, réparer, renouveler ou restaurer. Cela diffère de la fabrication en ce que la fabrication / fabrication crée un produit original, tandis que les travaux de réparation réparent le produit lorsqu'il est endommagé ou nécessite une réparation. La main-d'œuvre impliquée dans la réparation n'est pas soumise à la taxe de vente/d'utilisation, mais la main-d'œuvre de fabrication/fabrication est imposable. (Voir : "Fabrication/Manufacturing Labor" pour plus de détails.)

Une personne qui fournit des services de réparation doit percevoir la taxe de vente sur tout bien meuble corporel qu'elle vend. Si la réparation comprend des pièces matérielles, elles doivent être indiquées séparément sur la facture et la taxe doit être perçue ; s'il n'est pas indiqué séparément, le coût total de la réparation est soumis à la taxe de vente/d'utilisation. Si la réparation est principalement de la main-d'œuvre et que les matériaux utilisés sont insignifiants pour la réparation et ne sont pas indiqués séparément sur la facture, alors les matériaux sont taxables pour le réparateur et non pour le client.

Exemples :

1. A Boulder un bar passe un contrat avec un artisan pour construire un bar sur mesure. Le montant total facturé pour le bar serait soumis à la taxe de vente/d'utilisation, même si la main-d'œuvre est indiquée séparément, car la main-d'œuvre est de la main-d'œuvre de fabrication.
   
2. A Boulder un magasin d'appareils électroménagers répare des appareils et demande à un client d'apporter un aspirateur pour réparation. La réparation consistait en une nouvelle brosse de batteur pour 15.00 $, une main-d'œuvre de 25.00 $ et des écrous, des boulons et des clips qui ne sont pas détaillés sur la facture. Le magasin doit percevoir la taxe de vente sur le 15.00 $ pour la brosse du batteur car il est important pour la réparation, mais les pièces diverses et la main-d'œuvre ne sont pas assujetties à la taxe de vente. Le magasin n'a pas vendu les pièces diverses au détail, de sorte que le magasin doit payer la taxe de vente ou d'utilisation sur ces pièces au moment de leur achat.

La taxe de vente/d'utilisation s'applique à la vente de reproductions ou de copies de biens meubles corporels. L'impôt s'applique même lorsque le bien original qui a été reproduit ou copié est exonéré d'impôt, comme les biens meubles corporels accessoires à l'exécution d'un service (voir : "Entreprises de services"). La taxe doit être indiquée séparément sur la facture ou le reçu. La seule exception concerne les photocopieurs à pièces. La taxe peut être incluse dans le prix de la copie et le propriétaire de l'appareil est responsable de séparer la taxe et de la remettre à la Ville.

Exemples :

1. A Boulder l'entreprise engage un cabinet d'architectes pour concevoir un nouveau bâtiment. L'architecte présente à l'entreprise des plans et un modèle 3D du nouveau bâtiment. L'entreprise demande un modèle 3D supplémentaire. Le modèle 3D d'origine n'est pas soumis à la taxe de vente/d'utilisation, car il était accessoire à l'exécution d'un service, mais le deuxième modèle (copie) est soumis à la taxe de vente/d'utilisation.
   
2. A Boulder imprimerie vend des photocopies. Moins de 50 copies sont faites en libre-service, à l'aide de la photocopieuse à pièces de l'entreprise, et pour des quantités de 50 ou plus, un employé de l'entreprise fera des copies sur un copieur à grande vitesse. Le prix des copies pour machines à prépaiement peut inclure la taxe de vente, que l'imprimeur doit séparer et remettre à la Ville ; mais l'entreprise doit facturer la taxe de vente directement au client sur le prix total des copies du copieur à grande vitesse.

La vente d'actifs d'une entreprise est soumise à la taxe de vente/d'utilisation pour le montant du prix de vente attribué aux biens meubles corporels de l'entreprise. Les biens meubles corporels comprennent, sans toutefois s'y limiter, les machines, l'équipement, le mobilier, les accessoires, les fournitures et les véhicules. Les actifs non assujettis à la taxe de vente comprennent, sans toutefois s'y limiter, l'écart d'acquisition, les stocks et les comptes débiteurs. Si le contrat de vente n'attribue pas le prix de vente à des groupes d'actifs particuliers, une répartition à la juste valeur marchande ou la valeur comptable des actifs dans les registres comptables de l'acheteur peut être utilisée pour calculer la taxe de vente due.

Le nouveau propriétaire de l'entreprise, qui possède maintenant le bien meuble corporel, est responsable de toute taxe de vente/d'utilisation impayée sur cette propriété. Si la taxe de vente n'est pas perçue sur la vente de l'entreprise par le vendeur de l'entreprise, la taxe d'utilisation doit être payée par l'acheteur.

Pour Boulder Le Code municipal révisé exclut les ventes ou changements d'activité suivants de la définition d'"achat" ou de "vente" et, par conséquent, ils ne seraient pas assujettis à la taxe de vente/d'utilisation (article 3-1-1"Achat" ou "vente", BRC, 1981) :

1. Répartition des actifs de la société entre les partenaires en fonction de leurs intérêts dans la société ;
2. Transfert d'actifs d'actionnaires lors de la formation ou de la dissolution de corporations professionnelles ;
3. Dissolution et distribution au prorata des actifs d'une société à ses actionnaires ;
4. Transfert d'une participation dans une société de personnes ;
5. Transfert dans le cadre d'une réorganisation qualifiée en vertu de l'article 368(a)(1) du code fédéral des impôts, tel que modifié ;
6. Formation d'une société de personnes par transfert d'actifs à la société de personnes ou transfert à une société de personnes en échange d'une participation proportionnelle dans la société de personnes ;
7. Reprise de biens personnels par un détenteur d'hypothèque mobilière ou forclusion par un détenteur de privilège ;
8. Transfert d'actifs d'une société mère à une filiale ou à une société détenue à au moins quatre-vingts pour cent par la société mère à une société mère ou à une autre filiale détenue à au moins quatre-vingts pour cent par la société mère, lequel transfert est uniquement en échange pour les actions ou les titres de la filiale
9. Transfert d'actifs d'une filiale ou de sociétés détenues à au moins quatre-vingts pour cent par la société mère à une société mère ou à une autre filiale détenue à au moins quatre-vingts pour cent par la société mère, lequel transfert est uniquement en échange d'actions ou de titres de la société mère ou de la filiale qui a reçu les actifs ; et
10. Transfert d'actifs entre sociétés mères et filiales étroitement détenues, ou entre sociétés filiales étroitement détenues par la même société mère, ou entre sociétés détenues par les mêmes actionnaires dans un pourcentage identique des montants d'actionnariat, calculés sur une base action par action , lorsqu'une taxe imposée par le présent chapitre a été payée par la société cédante au moment où elle a acquis ces biens, sauf dans la mesure où il y a une augmentation de la juste valeur marchande de ces biens résultant de la fabrication, de la fabrication ou de la modification physique du actifs par la société cédante. Dans cette mesure, tout transfert visé au présent paragraphe (k) constituera une vente. Aux fins du présent paragraphe (k), une filiale à participation restreinte est une société dans laquelle la société mère détient des actions possédant au moins quatre-vingts pour cent du total des droits de vote combinés de toutes les catégories d'actions habilitées à voter et détient au moins quatre-vingts pour cent des le nombre total d'actions de toutes les autres catégories d'actions.

Exemples :

1. A Boulder l'entreprise est vendue à une autre Boulder société pour 250,000.00 100,000.00 $. La répartition du prix de vente est la suivante ; 50,000.00 25,000.00 $ pour l'équipement, 25,000.00 50,000.00 $ pour les stocks, XNUMX XNUMX $ pour le mobilier et les accessoires, XNUMX XNUMX $ pour les comptes débiteurs, XNUMX XNUMX $ pour l'écart d'acquisition. L'entreprise vendeuse doit percevoir la taxe de vente sur le montant du prix de vente attribué aux équipements et aux meubles et agencements. Les autres actifs ne sont pas soumis à la taxe de vente/d'utilisation. Si la société vendeuse ne perçoit pas et ne remet pas la taxe de vente, la société acheteuse doit remettre la taxe d'utilisation.
2. Une entreprise californienne achète un Boulder société pour 150,000.00 75,000.00 $. Le vendeur n'a pas perçu la taxe de vente et le prix de vente n'a pas été attribué aux groupes d'actifs dans le contrat de vente. Les registres comptables de l'acheteur indiquent 25,000.00 20,000 $ payés pour l'équipement, 10,000 20,000.00 $ pour le mobilier et les accessoires, XNUMX XNUMX $ pour l'inventaire, XNUMX XNUMX $ pour les comptes débiteurs et XNUMX XNUMX $ pour l'achalandage. L'entreprise acheteuse doit remettre la taxe d'utilisation sur le montant affecté dans ses livres comptables pour l'équipement et le mobilier et les agencements. Les autres actifs ne sont pas soumis à la taxe de vente/d'utilisation.

Pour Boulder Le Code révisé (Code) ne prévoit aucune exemption pour la vente ou l'achat de biens meubles corporels à utiliser comme échantillons, cadeaux, cadeaux, démos ou prototypes. La taxe de vente ou d'utilisation doit être payée par l'acheteur sur le prix d'achat payé pour les cadeaux ou cadeaux, sur le coût d'inventaire des échantillons et des démos et sur le coût des matériaux utilisés dans les prototypes. Le coût des stocks est le prix de vente moins le profit. Cela comprend le coût des matériaux, les frais généraux et la main-d'œuvre utilisée pour produire l'article.

La destination finale de ce qui précède n'affecte pas l'imposition. Le Code stipule à paragraphe 3-2-1(b) que "La taxe d'utilisation est prélevée sur le privilège des personnes de la ville d'utiliser, d'entreposer ou de consommer des biens meubles corporels situés dans la ville..." L'opération imposable est l'achat du cadeau ou du don, le extrait du stock d'échantillons et de démos, le coût capitalisé total des machines, équipements ou autres biens meubles corporels utilisés par l'entreprise qui les fabrique, et les frais matériels des prototypes originaux de recherche et développement.

Le donateur des dons ou cadeaux est réputé être l'utilisateur et donc redevable de la taxe. Les coûts des prototypes et des matériaux de recherche et développement sont imposables. La taxe de vente doit être payée lorsque les matériaux sont achetés ou la taxe d'utilisation doit être remise. Si les prototypes sont vendus ultérieurement, il s'agirait d'une transaction distincte et serait donc taxable au prix de vente. Les démos et les échantillons utilisés par les vendeurs sont assujettis à la taxe d'utilisation, au coût des stocks, lorsqu'ils sont extraits des stocks. Si la démonstration ou l'échantillon est vendu ultérieurement en tant qu'équipement d'occasion, il s'agirait d'une transaction distincte et, par conséquent, taxable au prix de vente.

Les contrats de vente conditionnelle sont taxables au prix de vente. Une vente conditionnelle est une vente qui a une période d'essai précédant la vente effective. Si un article en stock est retourné à partir d'un contrat de vente conditionnelle et vendu ultérieurement en tant qu'équipement d'occasion, la différence entre le prix de vente total et le prix réduit de l'équipement d'occasion est soumise à la taxe d'utilisation à payer par le vendeur de l'équipement.

(Le Code prévoit une exonération de la taxe d'utilisation sur les véhicules à moteur utilisés par les concessionnaires automobiles pour des démonstrations, voir paragraphe 3-2-2(a)(4), CRB, 1981)

Exemples :

1. A Boulder une entreprise de fabrication développe un nouveau produit et envoie des échantillons à tous les représentants commerciaux de l'entreprise à travers le pays pour faciliter la vente du produit. La taxe d'utilisation doit être remise à la Ville de Boulder au coût d'inventaire pour tous les échantillons. La transaction taxable se produit lorsque les articles sont retirés de l'inventaire par le fabricant à des fins de marketing.
2. Une entreprise en Boulder achète des calendriers pour tous ses clients pour les cadeaux de vacances. Il s'agit d'une opération imposable. Si acheté auprès d'un revendeur agréé Boulder vendeur, la taxe de vente doit être facturée. Sinon, la taxe d'utilisation doit être remise par l'acheteur à la Ville de Boulder.
3. Un fabricant en Boulder offre des présentoirs gratuits lorsque les clients achètent une quantité définie de produits. Ces présentoirs sont taxables. Boulder la taxe de vente est due lors de l'achat des racks. Si elle n'est pas facturée à ce moment-là, la taxe d'utilisation doit être remise à la Ville.
4. Un fabricant d'électronique à Boulder envoie des démos aux salons professionnels. La transaction taxable se produit lorsque l'article est retiré du stock et utilisé à des fins de marketing en tant que démonstration. La taxe d'utilisation doit être remise à la Ville de Boulder. Si cette démo est vendue à une date ultérieure, ce serait une transaction distincte et, par conséquent, taxable au prix de vente.
5. Une société de logiciels crée un prototype dans son service de recherche et développement et l'envoie à un client pour test. Le client décide ensuite d'acheter le logiciel. Tous les matériaux utilisés pour la recherche et le développement sont taxables lorsqu'ils sont achetés par l'éditeur de logiciels. Si Boulder la taxe de vente n'a pas été perçue, Boulder la taxe d'utilisation doit être remise. L'achat du logiciel est une transaction distincte et, par conséquent, taxable au prix de vente.
6. La même société de logiciels vend un progiciel à un client dans le cadre d'un contrat de vente conditionnel. Le client dispose d'une période d'essai de 90 jours avant d'être facturé pour le logiciel. Le client accepte le logiciel et la vente est conclue. La taxe de vente est facturée sur le prix d'achat uniquement. Aucune taxe d'utilisation n'est due pour la période d'essai de 90 jours.
7. Un magasin de conditionnement physique à domicile vend un tapis roulant dans le cadre d'un contrat de vente conditionnel. Le magasin a une politique de retour de 30 jours. Le client décide qu'il ne veut pas du tapis roulant et le retourne dans le délai de 30 jours. La taxe de vente doit être perçue au moment de la vente et doit être entièrement remboursée lors du retour ; aucune taxe supplémentaire n'est due sur cette vente. Le magasin vend plus tard ce tapis roulant comme équipement d'occasion à un prix réduit. La taxe de vente doit être facturée sur le prix de vente et la taxe d'utilisation doit être remise à la ville de Boulder sur la différence de prix entre le prix de vente total d'origine et le montant réduit.

Les entreprises qui rendent un service sont généralement des consommateurs plutôt que des vendeurs de biens meubles corporels. Les biens meubles corporels qui sont accessoirement transférés avec le service au client sont imposables pour le fournisseur de services, et non pour le client. Les entreprises de services qui vendent également des biens meubles corporels ou des services taxables doivent percevoir la taxe de vente sur ces ventes. Si les frais de service ne sont pas indiqués séparément des frais de biens meubles corporels, le montant total est soumis à la taxe de vente/d'utilisation.

Pour déterminer si une transaction est une vente de biens meubles corporels ou le transfert de biens meubles corporels accessoire à l'exécution d'un service, il faut examiner la véritable nature de la transaction. Si la transaction porte sur des services consultatifs, la tenue de registres, la paie, des services architecturaux, fiscaux et similaires et que le bien meuble corporel est constitué de formulaires, de classeurs, de plans, de rapports ou d'autres biens similaires, le bien meuble corporel est accessoire à l'exécution du service et , donc imposable pour le prestataire de services et non pour le client. Si l'intérêt principal de l'acheteur est dans la propriété physique de l'article acheté, l'article est soumis à la taxe de vente/d'utilisation lorsqu'il est vendu.

Les copies vendues du bien meuble corporel lié à l'exécution d'un service sont soumises à la taxe de vente/d'utilisation. Le transfert du manuscrit original par un auteur à l'éditeur aux fins de publication n'est pas soumis à la taxe de vente/d'utilisation. Cependant, la vente d'exemplaires imprimés du livre de l'auteur serait soumise à la taxe de vente/d'utilisation.

La taxe de vente/d'utilisation s'appliquerait à la vente d'expressions artistiques sous forme de peintures, de photographies, de sculptures et d'œuvres d'art similaires, même si l'œuvre d'art peut exprimer une idée originale. En règle générale, les articles sur mesure sont soumis à la taxe de vente/d'utilisation, à l'exception d'un prototype original. Les matériaux utilisés pour fabriquer des prototypes originaux sont soumis à la taxe de vente/d'utilisation. L'intérêt principal de l'acheteur pour les articles sur mesure réside dans la propriété physique de l'article acheté. Par conséquent, ils sont taxables lorsqu'ils sont vendus.

Le développement d'informations dans un contrat de recherche et développement n'est pas une vente de biens meubles corporels sous forme de prototype, modèle, plan, conception ou éléments similaires. Il s'agit plutôt d'un contrat d'information qui est un service immatériel qui ne peut être transmis oralement et ne peut être transmis que par l'intermédiaire d'un bien meuble corporel, qui est accessoire au service. Les matériaux utilisés pour fabriquer les prototypes, les modèles, les plans, la conception et les articles similaires sont soumis à la taxe de vente/d'utilisation à payer par le prestataire de services (voir "Échantillons, cadeaux, cadeaux, démos, prototypes et ventes conditionnelles") pour des informations détaillées). Toutes les copies ou prototypes et modèles supplémentaires seraient soumis à la taxe de vente/d'utilisation lors de la vente.

Lorsqu'il est déterminé que la transaction est la vente d'un bien meuble corporel, la taxe de vente s'appliquerait au prix de vente total de l'article. Les déductions ne sont pas autorisées pour la main-d'œuvre, la gestion, la pensée, le temps ou d'autres éléments indiqués séparément.

Exemples

1. Une firme de conception architecturale passe un contrat avec un promoteur immobilier pour concevoir un lotissement. L'architecte transfère les plans et un modèle 3D du développement. Le développeur demande deux ensembles supplémentaires de plans et deux modèles supplémentaires pour ses deux partenaires. L'ensemble original de plans et le modèle 3D ne sont pas imposables pour le développeur, car ils sont accessoires au service ; mais les matériaux utilisés pour les fabriquer sont imposables à l'architecte. Les deux ensembles supplémentaires de plans et de modèles sont imposables pour le développeur car ce sont des copies.
   
2. Un cabinet d'avocats a passé un contrat avec un artiste pour concevoir et construire une sculpture pour le hall du cabinet. La facture de l'artiste indiquait : matériaux 500.00 $, travail de conception 1,000.00 2,000.00 $ et main-d'œuvre XNUMX XNUMX $. La totalité de la facture est soumise à la taxe de vente/d'utilisation, même si elle est indiquée séparément. Une déduction pour la main-d'œuvre et la conception n'est pas autorisée lorsque la transaction est une vente de biens meubles corporels.

Pour Boulder Le Code révisé (Code) indique à paragraphe 3-2-2(a)(8) "Une taxe de vente est due sur le prix d'achat payé pour la transmission de messages électroniques intra-étatiques tels que définis dans article 3-1-1, BRC, 1981."

La liste suivante répertorie les services spécifiques et leur assujettissement :

Les télécommunications provenant de la ville vers un autre emplacement dans l'État du Colorado (intra-état) sont soumises à Boulder taxe de vente/d'utilisation. Les télécommunications vers des destinations en dehors de l'État du Colorado (interstate) ne sont pas imposables. Le prix total facturé à un client par un hôtel/motel pour l'utilisation d'un système de télécommunications est assujetti à la taxe de vente/d'utilisation. (Voir : « Hôtels et motels » pour des informations détaillées.)

La détermination du caractère taxable d'un service dépend de la question de savoir s'il s'agit de messagerie électronique. La messagerie électronique va au-delà du son de la voix, du télécopieur ou de l'ordinateur de quelqu'un en ligne. Pratiquement tout ce qui se passe dans les télécommunications implique une certaine forme de messagerie électronique. Par exemple, chaque fois qu'une touche d'un téléphone à clavier est enfoncée, un message électronique est envoyé sur les lignes vers un commutateur qui l'enregistre et agit en conséquence de manière appropriée. Par conséquent, la plupart des frais de télécommunications sont soumis à Boulder taxe de vente/d'utilisation.

Exemples :

1. A Boulder l'hôtel facture au client 50 % de plus que les frais facturés par son fournisseur de services de télécommunications pour les appels interétatiques et intra-étatiques. L'hôtel paie la taxe de vente à son fournisseur sur le montant facturé par le fournisseur. L'hôtel doit soit facturer sa taxe de vente aux clients sur la majoration de 50 %, soit remettre la taxe d'utilisation à la Ville sur la majoration.
2. Un fournisseur de télécommunications fournit ses Boulder clients disposant d'un service téléphonique à l'intérieur de l'État du Colorado (intrastate) et à l'extérieur de l'État du Colorado (interstate). Le fournisseur doit percevoir Boulder la taxe de vente sur les appels provenant de la ville vers des emplacements situés dans l'État du Colorado, mais pas sur les appels vers des emplacements situés en dehors de l'État du Colorado.

Des outils, des gabarits, des matrices, des modèles ou des moules sont utilisés dans le processus de fabrication ou de transformation, mais ne sont pas « réellement transformés par le processus de fabrication et ne deviennent par le processus de fabrication un ingrédient et un composant nécessaires et reconnaissables du produit fini » (paragraphe 3-2-6(c), BRC, 1981). Par conséquent, ils ne bénéficient pas de l'exonération pour revente et sont soumis à la taxe de vente/d'utilisation.

La vente par le fabricant d'outils, de gabarits, de matrices, de modèles ou de moules à un client pour une utilisation dans la fabrication ou la transformation est une vente au détail, et le fabricant doit percevoir et remettre la taxe de vente. Le point d'expédition ou de stockage déterminera la juridiction dans laquelle la taxe est perçue. Si un Boulder le fabricant conçoit et construit un outil, un gabarit, une matrice, un modèle ou un moule pour une entreprise californienne, à utiliser et à stocker dans Boulder, pour fabriquer des pièces pour l'entreprise californienne, l'entreprise californienne doit payer Boulder taxe de vente sur le prix de l'outil, de la matrice de gabarit, du modèle ou du moule. Inversement, si un fabricant californien conçoit et construit un outil, un gabarit, une matrice, un modèle ou un moule pour un Boulder société, pour être utilisé et stocké en Californie, pour fabriquer des pièces pour le Boulder société, la Boulder l'entreprise doit payer la taxe de vente californienne sur les frais de l'outil, du gabarit, de la matrice, du modèle ou du moule.

Si après avoir utilisé l'outil, le gabarit, la matrice, le patron ou le moule, l'acheteur le vend, il s'agirait d'une autre vente au détail ; et la taxe de vente doit être perçue et remise. L'acheteur n'est pas une entreprise de revente d'outils, de gabarits, de matrices, de modèles ou de moules. Par conséquent, les deux transactions sont assujetties à la taxe de vente.

Exemples :

1. A Boulder fabricant de pièces moulées en plastique injecté contracte avec un Boulder fabricant de matériel informatique pour concevoir et fabriquer un moule pour les pièces d'un terminal informatique et également pour produire les pièces pendant les deux prochaines années. Le moule sera utilisé et stocké dans le Boulder usine de fabrication. La Boulder le fabricant doit collecter Boulder taxe de vente sur le coût total du moule. Les pièces fabriquées seront exonérées de la taxe de vente car elles satisfont à l'exonération de revente car elles "deviendront un ingrédient et un composant nécessaires et reconnaissables du produit fini".
2. Après un an de contrat, le fabricant de matériel informatique ci-dessus décide d'avoir un autre Boulder Le fabricant de moules en plastique injecté produit les pièces. Par conséquent, le contrat initial a été annulé. Le contrat ci-dessus stipulait que les pièces seraient fournies pendant deux ans et, si le contrat était annulé, il y aurait des frais supplémentaires de 2,000.00 2,000.00 $ pour le moule. Les frais de XNUMX XNUMX $ seraient assujettis à la taxe de vente/d'utilisation au moment de l'annulation, car la remise sur le moule fourni par le contrat a été annulée.
3. A Boulder contrat avec un fabricant californien pour concevoir et fabriquer un moule et produire des pièces pour son département de recherche et développement. Ces pièces ne seront pas vendues aux clients. Le moule sera utilisé et stocké en Californie. Le coût du moule ne serait pas soumis à Boulder taxe de vente/d'utilisation, mais les pièces le seraient. Le moule n'a pas été transféré à Boulder et seraient soumis à la taxe de vente californienne, mais les pièces sont utilisées dans Boulder par le Boulder fabricant.

"La taxe d'utilisation est prélevée sur le privilège des personnes de la ville d'utiliser, de stocker ou de consommer des biens meubles corporels situés dans la ville et des services taxables achetés ou loués au détail et meublés dans la ville, qu'ils soient achetés ou loués à l'intérieur ou à l'extérieur de la ville limites, et non assujetties à la taxe de vente imposée par le présent chapitre. La taxe d'usage est remise à la ville par la personne qui utilise, entrepose ou consomme le bien meuble corporel ou les services taxables. La taxe d'usage est un complément à la taxe de vente, et ses objectifs sont d'égaliser la concurrence entre les vendeurs et les bailleurs de biens meubles corporels et de services de la ville et de l'extérieur de la ville et d'éliminer les incitations pour les résidents de la ville à quitter la ville pour acheter ou louer des biens meubles corporels et des services taxables » (3-2-1(b), CRB, 1981).

Informations sur la façon de verser la taxe d'utilisation.

La taxe d'utilisation est payée par l'acheteur lorsque la taxe de vente n'a pas été facturée et perçue par le vendeur. Il existe diverses raisons pour lesquelles la taxe de vente n'aurait pas été perçue.

• L'achat a été expédié dans la ville, par l'intermédiaire d'un transporteur public, après avoir été vendu par un vendeur non agréé situé à l'extérieur de la ville. Dans ce cas, aucune taxe municipale ne devrait être facturée, mais les taxes de l'État du Colorado, RTD, culturelles, de baseball et de comté peuvent être facturées ou une combinaison de ces taxes peut être facturée.
• une ville de Boulder entreprise achetée auprès d'un vendeur situé à l'extérieur de la ville. L'acheteur s'est rendu chez le vendeur et a récupéré l'achat. Dans ce cas, selon l'endroit où se trouve le vendeur, la taxe d'une autre ville peut être facturée ou, si le vendeur est situé dans une zone non constituée en société, aucune taxe de ville ne sera facturée.
• une ville de Boulder l'entreprise a acheté des articles exonérés de taxe pour les revendre, mais retire certains des articles de l'inventaire pour les utiliser dans l'exploitation de sa propre entreprise.

Taxe d'utilisation due à la Ville de Boulder sera réduit du montant de la taxe de vente ou d'utilisation légalement payée à une autre municipalité du Colorado. Ce crédit ne doit pas dépasser le montant de Boulderla taxe de vente/d'utilisation telle qu'énoncée dans Article 3-2-5, "Taux d'imposition", BRC 1981.

Quand un Boulder l'entreprise récupère un achat dans une autre ville et paie la taxe de vente de l'autre ville, un crédit est accordé pour le montant de la taxe payée à l'autre ville jusqu'à concurrence d'un montant égal au Boulder utiliser le montant de la taxe (voir 3-2-8(b), BRC, 1981 pour le taux d'imposition). Si la Boulder taux d'imposition est supérieur au taux d'imposition de l'autre ville, la taxe d'utilisation est due sur la différence. Cela est vrai pour toutes les taxes municipales imposées par la loi et perçues sur tous les achats, à l'exception des matériaux de construction (voir : "Construction et entrepreneurs" pour plus de détails).

Taxe d'utilisation due à la Ville de Boulder sera également réduit du montant de la taxe de vente ou d'utilisation légalement payée à d'autres États sur la base de la formule suivante. Le taux d'imposition légalement payé à un autre État est d'abord réduit par le taux d'imposition de l'État du Colorado, puis par RTD et toute taxe supplémentaire perçue par l'État soumise à la taxe d'utilisation, puis par la ville de Boulder taux d'imposition. Toute taxe restant due est due à la Ville de Boulder ne pas dépasser le taux indiqué dans Article 3-2-5, "Rate of Tax", BRC 1981. Cela est vrai pour toutes les taxes imposées par la loi et perçues sur tous les achats, à l'exception des matériaux de construction (voir : "Construction et entrepreneurs" pour plus de détails).

Si un Boulder le vendeur récupère un achat dans un autre État et paie une taxe de vente ou d'utilisation légalement imposée dans cet État d'un montant de 5 %, le crédit est appliqué comme suit :

Pour Boulder Le Code municipal révisé stipule à Article 3-2-8(b)(1): "La taxe d'utilisation de la ville ne s'applique pas aux biens meubles corporels qui étaient auparavant soumis à une taxe de vente ou d'utilisation d'une autre municipalité, organisée et existant sous l'autorité de la Constitution ou des lois de l'État du Colorado, légalement imposée à l'acheteur ou utilisateur, égal ou supérieur au taux indiqué dans Article 3-2-5, "Rate of Tax", BRC 1981. Un crédit est accordé à l'égard de la taxe d'utilisation de la ville égal à la taxe payée en raison de l'imposition d'une taxe de vente ou d'utilisation de l'autre municipalité sur l'achat ou l'utilisation de la propriété. Le montant du crédit ne doit pas dépasser le taux prévu à Article 3-2-5, "Rate of Tax", BRC 1981. Le crédit d'impôt à l'utilisation prévu au présent paragraphe ne s'applique pas à une taxe de vente payée sur les matériaux de construction."

La taxe d'utilisation ne s'appliquerait pas comme spécifié dans le BRC article 3-2-6(u), qui stipule: "Tous les biens et services dont la vente, l'achat ou l'utilisation de la ville sont interdits d'imposition par les lois ou la Constitution des États-Unis ou la Constitution de l'État du Colorado."

Si un vendeur situé à l'extérieur de la ville de Boulder expédie les articles achetés dans Boulder et facture la taxe de vente d'une autre ville, le Boulder l'entreprise ne devrait pas payer la taxe de vente de l'autre ville. La Boulder l'entreprise doit payer la facture moins la taxe de vente municipale illégalement facturée et remettre la taxe d'utilisation à la ville de Boulder. Il est de la responsabilité du Boulder entreprise pour s'assurer que la taxe appropriée est payée et que le vendeur perçoit tout Boulder la taxe de vente est dûment autorisée auprès de la Ville.

Tout équipement ou matériel loué utilisé dans la ville de Boulder sont sujets à Boulderla taxe de vente/d'utilisation. Si l'article loué est ramassé à l'extérieur de la ville de Boulder, la taxe de vente du premier mois est due à la ville où l'article a été récupéré. Tous les mois restants, la taxe de vente/d'utilisation serait payée à Boulder (Voir : "Baux et locations" pour plus de détails).

Exemples :

1. A Boulder entreprise achète une pièce d'équipement d'un fournisseur de Denver. Le vendeur n'est pas autorisé à collecter Boulder taxe de vente. L'équipement est expédié via une ligne de camionnage organisée et payée par l'entreprise de Denver. Les taxes portées sur la facture sont l'Etat et la RTD. La Boulder l'entreprise doit remettre la taxe d'utilisation à la ville de Boulder
2. L'entreprise ci-dessus récupère la pièce d'équipement ; au lieu de se le faire livrer, et le loue pour 6 mois, au lieu de l'acheter. Les taxes facturées sur la facture du premier mois sont celles de l'État, de RTD et de Denver. La Boulder l'entreprise bénéficie d'un crédit pour la taxe de séjour légalement imposée égale au montant qui serait dû à Boulder. La taxe d'utilisation n'est pas due à Boulder parce qu'une taxe de séjour a été payée au-delà du montant qui aurait été dû à Boulder. La taxe de vente doit être remise à la Ville de Boulder pour les 5 mois restants du bail. Si le fournisseur de Denver n'est pas autorisé à collecter Boulder taxe de vente, la taxe d'utilisation doit être remise à Boulder par le Boulder Entreprise.
3. Un magasin de fournitures de bureau retire de son inventaire des stylos, du papier à copier et des blocs-notes pour les utiliser dans le magasin. Le magasin de fournitures doit remettre la taxe d'utilisation sur le coût pour le magasin des fournitures qu'il retire de l'inventaire pour son propre usage.

3-2-2 (a)(5) « Une taxe d'utilisation est due sur les biens meubles corporels qui sont utilisés dans la ville si une telle utilisation se produit dans les trois ans suivant la vente la plus récente de la propriété. Aucune taxe d'utilisation n'est due sur l'utilisation d'un bien meuble corporel dans la ville qui survient plus de trois ans après la vente la plus récente du bien si, dans les trois ans suivant la date de cette vente, le bien a été utilisé de manière significative dans le État dans le but principal pour lequel il a été acheté ».

L'article du Code ci-dessus exige que la Ville perçoive une taxe d'utilisation sur tous les biens meubles corporels transférés à la Ville. Cela comprend, mais sans s'y limiter, les actifs commerciaux transférés dans la ville par une entreprise qui déménage dans la ville ou les actifs transférés à une entreprise actuellement située dans la ville à partir d'un autre emplacement commercial à l'extérieur de la ville.

La base de coût utilisée pour calculer le montant de la taxe due est la suivante :

• Les actifs qui ont été achetés pour la dernière fois dans l'année suivant le transfert à la Ville seraient assujettis à la taxe d'utilisation de la Ville en fonction du prix d'achat de l'actif.
• Les actifs qui ont été achetés pour la dernière fois plus d'un an et moins de trois ans avant le transfert à la Ville seraient assujettis à la taxe d'utilisation de la Ville en fonction de la valeur comptable ou de la juste valeur marchande (JVM), selon la valeur la plus élevée.
• Les actifs achetés pour la dernière fois plus de trois ans avant le transfert à la Ville ne seraient pas assujettis à la taxe d'utilisation de la Ville à condition que, dans les trois ans suivant la date du dernier achat, le bien ait été utilisé de manière significative dans l'État pour le principal but pour lequel il a été acheté.

Un crédit sera accordé pour l'impôt légalement imposé qui a été payé pour les actifs dans la juridiction précédente en fonction du taux d'impôt payé dans cette juridiction et la base de l'impôt serait celle ci-dessus. Le crédit sera appliqué comme suit.

Exemples :

1. Une entreprise manufacturière possède deux sites, l'un à Boulder et l'autre en non constituée en société Boulder Comté . L'entreprise a décidé de déplacer l'une de ses lignes de production du Boulder Usine du Comté à la Ville de Boulder plante. L'entreprise devra utiliser la taxe d'utilisation sur tous les actifs transférés à la Ville qui ont été achetés pour la dernière fois au cours des 3 dernières années pour soutenir la chaîne de production en fonction du prix d'achat, de la valeur comptable ou de la JVM déterminée par sa dernière date d'achat.
2. Une société informatique a décidé de transférer ses opérations dans la ville depuis un autre État où elle avait payé une taxe de vente de 5.00 % sur l'achat de ses actifs. Soixante-dix pour cent (70 pour cent) des actifs ont été achetés au cours de la dernière année, 20 pour cent ont été achetés plus d'un an et moins de 3 ans avant le transfert à la Ville, et les 10 pour cent restants ont été achetés plus de 3 ans avant le transfert à la Ville. La société serait redevable d'une taxe de 2.51 % (comme indiqué ci-dessus) sur le prix d'achat de 70 % des actifs achetés au cours de la dernière année, le livre ou la JVM, selon le plus élevé des 20 % des actifs achetés plus d'un an et moins de trois ans avant le transfert et aucun impôt sur les 10 % restants.

Tous les vétérinaires fournissant des services dans la ville doivent être titulaires d'une licence auprès de la ville pour la taxe de vente/d'utilisation. Cela inclut les vétérinaires mobiles qui viennent dans la ville même si leur bureau est situé à l'extérieur de la ville.

Toutes les ventes effectuées par un vétérinaire sont assujetties à la taxe de vente/d'utilisation ; cela inclut, mais sans s'y limiter, la vente d'aliments pour animaux de compagnie, de fournitures, de suppléments et de médicaments sur ordonnance. Le service de prestation de soins de santé à des non-humains n'est pas assujetti à l'impôt.

Les médicaments sur ordonnance vendus directement à un gardien d'animal de compagnie par un vétérinaire ou une pharmacie sont assujettis à la taxe de vente (voir : Médicaments pour plus d'informations). Les médicaments sur ordonnance ne sont pas taxables lorsqu'ils sont vendus directement à un vétérinaire si le vétérinaire revend les médicaments et perçoit la taxe de vente. Les médicaments sur ordonnance sont taxables lorsqu'ils sont vendus directement à un vétérinaire si le médicament sera utilisé dans le cadre de la prestation de services.

Le vétérinaire a le choix de payer la taxe de vente ou de remettre la taxe d'utilisation sur les achats de médicaments lorsque les médicaments seront utilisés pour effectuer un service. Si le coût du médicament est négligeable par rapport au coût du service fourni, le vétérinaire peut choisir de payer la taxe sur le médicament au moment de l'achat et de ne pas facturer la taxe sur les frais au gardien.

Si la taxe n'est pas imposée sur les achats de médicaments utilisés pour fournir des services, des fournitures, de la nourriture ou tout autre achat destiné à être utilisé dans l'entreprise du vétérinaire et non pour la revente, le vétérinaire doit remettre la taxe d'utilisation à la Ville.

Exemples :

1. Un chien est amené au bureau d'un vétérinaire pour une infection du tibia et le gardien demande également que le chien soit vacciné. Le vétérinaire nettoie la plaie et applique un antibiotique et donne au gardien un tube à appliquer à la maison. Elle fait aussi vacciner le chien. La facture au tuteur indique la vaccination 25.00 $, la visite au bureau 25.00 $ et l'antibiotique 15.00 $. La taxe doit être imputée sur la facture du tube d'antibiotiques, mais la taxe sur la vaccination et l'antibiotique utilisé au cabinet peut être payée par la vétérinaire sur son prix d'achat puisque le coût du vaccin et de l'antibiotique utilisé était insignifiant par rapport à la charge de le service.
   
2. A Boulder vétérinaire achète un ordinateur et le récupère à Denver , fournitures de bureau dans un magasin à Boulder et fournitures chirurgicales sur Internet. Le vétérinaire devra remettre la taxe d'utilisation sur les fournitures chirurgicales à moins que le vendeur n'ait un Boulder licence et facturé la taxe de vente correcte. Le vétérinaire recevrait un crédit pour la taxe de séjour payée à Denver sur l'ordinateur car il a été récupéré à Denver.